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RCEP成员国税制改革比较研究
1
作者 曹静韬 李卉 王东方 《国际税收》 北大核心 2025年第3期48-57,共10页
为应对全球经济形势变化带来的挑战,近年来RCEP成员国实施了一系列税制改革措施。这些改革措施主要围绕促进经济增长、社会公平和组织财政收入等目标展开。RCEP成员国中有发达国家也有发展中国家,其经济社会发展状况存在较大差异,税制... 为应对全球经济形势变化带来的挑战,近年来RCEP成员国实施了一系列税制改革措施。这些改革措施主要围绕促进经济增长、社会公平和组织财政收入等目标展开。RCEP成员国中有发达国家也有发展中国家,其经济社会发展状况存在较大差异,税制改革的重点和力度也有所不同。本文在详细介绍RCEP发达国家和发展中国家税制改革措施的基础上,对其税制改革的差异和影响进行分析和比较,并结合我国国情,总结这些国家税制改革实践对我国税制优化的启示。 展开更多
关键词 区域全面经济伙伴关系协定 税制改革 税收优惠 碳税 国际税收
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论国际税收合作的基本原则
2
作者 张泽平 徐溢桧 《国际税收》 北大核心 2025年第1期49-57,共9页
国际税收合作的基本原则是对国际税收合作具有全方位指导意义的基础性原则,主要包括主权原则、公平原则、单一征税原则和效率原则。在具体应用中应能动把握不同原则之间的协调关系,避免僵化或绝对化。联合国《国际税收合作框架公约权限... 国际税收合作的基本原则是对国际税收合作具有全方位指导意义的基础性原则,主要包括主权原则、公平原则、单一征税原则和效率原则。在具体应用中应能动把握不同原则之间的协调关系,避免僵化或绝对化。联合国《国际税收合作框架公约权限范围》强调了在《国际税收合作框架公约》中专门规定基本原则的必要性,亦在内容上体现出主权原则、公平原则、单一征税原则和效率原则的主要内涵,但还存在内容过于宽泛、表述不够周全、逻辑归类不够合理等缺欠,有待在最终的联合国《国际税收合作框架公约》制定过程中进一步完善,以切实发挥基本原则对国际税收合作实践的指导作用。 展开更多
关键词 国际税收合作 主权原则 公平原则 单一征税原则 效率原则
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数智社会税收治理现代化赋能新质生产力发展研究 被引量：1
3
作者 张小芳 周志波 《国际税收》 北大核心 2025年第1期36-47,共12页
新质生产力与国家治理现代化是数智社会中的重要时代主题,前者属于生产力范畴,后者既涉及生产关系范畴,又关涉上层建筑范畴,二者之间存在普遍的矛盾运动。税收在国家治理中具有基础性、支柱性、保障性作用,税收治理现代化是国家治理现... 新质生产力与国家治理现代化是数智社会中的重要时代主题,前者属于生产力范畴,后者既涉及生产关系范畴,又关涉上层建筑范畴,二者之间存在普遍的矛盾运动。税收在国家治理中具有基础性、支柱性、保障性作用,税收治理现代化是国家治理现代化的重要内容,对于生产力的进步具有重要影响,是新质生产力形成和发展的重要外部环境和条件。本文基于马克思主义政治经济学视角,在建构税收治理现代化与新质生产力发展的理论逻辑的基础上,剖析当前税收治理赋能新质生产力发展面临的困境及根源,并结合实际提出以税收治理现代化助力新质生产力发展的实践路径。 展开更多
关键词 数智社会 税收治理 新质生产力 现代化 马克思主义政治经济学
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促进新质生产力形成与发展的税收思考
4
作者 谷成 秦亦兵 王巍 《国际税收》 北大核心 2025年第1期29-35,共7页
税收作为重要的宏观调控工具,应在新质生产力的形成与发展中发挥积极作用。这一作用的发挥取决于政府能否准确研判市场经济主体在创新过程中的行为方式和资源配置倾向。为避免财政收入的过度损失和提高税收政策的有效性,税收在促进新质... 税收作为重要的宏观调控工具,应在新质生产力的形成与发展中发挥积极作用。这一作用的发挥取决于政府能否准确研判市场经济主体在创新过程中的行为方式和资源配置倾向。为避免财政收入的过度损失和提高税收政策的有效性,税收在促进新质生产力形成无法确定时应保持中性原则,在促进新质生产力形成可以确定时应发挥调节职能。具体而言,应正确认识税收在促进新质生产力形成与发展过程中的作用与局限,合理设置税制要素并提高税收管理效能,以促进新质生产力的形成与发展。 展开更多
关键词 新质生产力 税收中性 经济效率原则 税收优惠 资源配置 科技创新
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完善数字经济税收政策 促进新质生产力发展
5
作者 龚六堂 《国际税收》 北大核心 2025年第1期3-13,共11页
数字经济的发展推动了中国经济高质量发展,并成为新质生产力发展的重要驱动力。同时,数字经济弱化了传统税制的适用性,对劳动、资本等课税要素及企业所得税、个人所得税、货物和劳务税等现有税种(税类)产生全方位的冲击,增加税基界定、... 数字经济的发展推动了中国经济高质量发展,并成为新质生产力发展的重要驱动力。同时,数字经济弱化了传统税制的适用性,对劳动、资本等课税要素及企业所得税、个人所得税、货物和劳务税等现有税种(税类)产生全方位的冲击,增加税基界定、评估、分配、追踪及管理的复杂性,导致税收管理难度增加和税基流失。此外,数字经济还改变了税收对于生产、消费、资源配置、社会公平等方面的调节作用机制。基于上述分析,建议通过完善税收体系、加强跨境税收合作与协调、推动税收征管数字化升级和智能化改造等措施,提升税制适配性与公平性,提高税收治理水平和管理效能,助力经济高质量发展和新质生产力的壮大。 展开更多
关键词 数字经济 税收政策 新质生产力 技术创新 税制改革 跨境税收
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全球经济分化与宏观经济政策协调
6
作者 徐秀军 常方煜 《国际税收》 北大核心 2025年第3期31-39,共9页
当前,全球经济分化态势明显。在经济增长、贸易投资、公共债务与宏观经济政策等方面,全球主要经济体之间存在较大差异,增加了全球宏观经济政策协调的难度。同时,全球经济还将面临美国对外经济政策、发达经济体“去风险化”政策、歧视性... 当前,全球经济分化态势明显。在经济增长、贸易投资、公共债务与宏观经济政策等方面,全球主要经济体之间存在较大差异,增加了全球宏观经济政策协调的难度。同时,全球经济还将面临美国对外经济政策、发达经济体“去风险化”政策、歧视性区域主义、经济“泛安全化”以及地缘政治冲突、国内社会动荡和气候变化等非经济因素的挑战。为有效应对全球经济风险与挑战,各国应携手加强全球宏观经济政策协调,促进强劲、可持续、平衡和包容的增长,支持发展中国家实现可持续发展目标,推进全球治理机构改革、提升全球治理效能以及塑造促进经济增长和国际合作的政治动力。 展开更多
关键词 全球经济分化 全球经济风险 宏观经济政策 全球治理 可持续发展
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充实完善因地制宜发展新质生产力的税收政策工具箱
7
作者 何代欣 郑淼云 +1 位作者 周赟媞 程欣怡 《国际税收》 北大核心 2025年第1期14-28,共15页
党的二十届三中全会审议通过《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》,对深化财税体制改革作出重要部署。完善宏观调控制度体系,统筹推进财税、金融等重点领域改革,充实完善因地制宜发展新质生产力的税收政策工具箱... 党的二十届三中全会审议通过《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》,对深化财税体制改革作出重要部署。完善宏观调控制度体系,统筹推进财税、金融等重点领域改革,充实完善因地制宜发展新质生产力的税收政策工具箱,将为我国高质量发展增添新动能、构建新优势。本文聚焦税收政策对发展新质生产力的影响,分析各国先进生产力发展水平,研究各国通过税制改革鼓励科技创新、培育新型产业发展、储备专业人才的经验,对比各国支持先进生产力发展的政策力度及侧重点,以期为我国充实完善因地制宜发展新质生产力的税收政策工具箱、高质量推进中国式现代化税务实践提供借鉴。 展开更多
关键词 新质生产力 科技创新 税制改革 税收政策 高质量发展
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区域协调发展战略机制的法治化构建——以长三角一体化协调发展为例
8
作者 倪斐 张文瑾 《国际税收》 北大核心 2025年第3期21-30,共10页
区域协调发展战略机制是化解区域间全局性和局部性矛盾、平衡区域间利益和构建区域间利益共同体的重要机制。作为区域协调发展战略的重要支撑,长三角一体化协调发展可以追溯到改革开放初期上海经济区的设立,之后在上海浦东开发开放和中... 区域协调发展战略机制是化解区域间全局性和局部性矛盾、平衡区域间利益和构建区域间利益共同体的重要机制。作为区域协调发展战略的重要支撑,长三角一体化协调发展可以追溯到改革开放初期上海经济区的设立,之后在上海浦东开发开放和中国加入世界贸易组织的推动下逐渐成熟。2019年,随着长三角一体化发展上升为国家战略,区域协调发展战略机制的法治化进程加快。经过四十多年的实践探索,长三角一体化协调发展机制在组织建设、协调范围和功能发挥上都取得了明显成效,但同时在保障战略有效实施、实现信息共享、利益协调机制和执法司法标准等多个方面仍存在不足。对此,长三角一体化协调发展机制应紧扣“一体化”和“高质量”两个关键词,从立法、执法和司法维度系统构建协调机制法律框架,加强大数据信息共享制度供给,完善税收分享和利益协调机制的实体法与程序法,统一区域内执法司法裁量标准。 展开更多
关键词 区域协调发展战略 长三角一体化发展 信息共享 税收分享和利益协调 法治协同
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数字经济、税源背离与区域经济协调发展
9
作者 张巍 李明蔚 刘瀚然 《国际税收》 北大核心 2025年第3期14-20,共7页
党的二十届三中全会对完善实施区域协调发展战略机制作出重要部署。在数字经济背景下,不断涌现的新业态显著改变了税收收入在地区之间的分布样态,而税收收入的非均衡分布又会进一步影响区域经济的协调发展。税收是宏观经济调控的重要杠... 党的二十届三中全会对完善实施区域协调发展战略机制作出重要部署。在数字经济背景下,不断涌现的新业态显著改变了税收收入在地区之间的分布样态,而税收收入的非均衡分布又会进一步影响区域经济的协调发展。税收是宏观经济调控的重要杠杆,应进一步完善促进区域经济协调发展的税收优惠政策体系、构建适应数字经济新业态的横向税收分配机制、形成促进区域经济协调发展的税收协调机制,有效推动区域协调发展战略、区域重大战略、主体功能区战略和新型城镇化战略的实施,优化区域经济布局,促进区域经济高质量协调发展,并在发展中促进相对平衡。 展开更多
关键词 数字经济 税源背离 区域经济协调发展 税收政策 税收优惠
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财富不平等与税收——美国历史上的观念与事实
10
作者 马珺 《国际税收》 北大核心 2025年第2期39-45,共7页
近十余年来,财富不平等及其后果已成为深受关注的全球性话题。作为克服财富不平等的重要手段之一,税收的作用受到格外重视。面对不平等程度持续恶化的局面,以美国为中心,新进步主义税收观念在全球复兴,其核心诉求是提高对资本、特别是... 近十余年来,财富不平等及其后果已成为深受关注的全球性话题。作为克服财富不平等的重要手段之一,税收的作用受到格外重视。面对不平等程度持续恶化的局面,以美国为中心,新进步主义税收观念在全球复兴,其核心诉求是提高对资本、特别是财富的课税。然而,该税收观念能否战胜盛行四十余年的新自由主义税收观念并真正引发新一轮税收革命,仍存在不确定性。美国财富分配与税收观念的互动史表明,一国财富分配格局的变化通常引发税收观念的变革,进而引领重大税制改革;但是,除非国家面临不可避免的财政危机,税收观念的变革不会自动引发实际税制的改革。 展开更多
关键词 财富分配 不平等 税收观念 税制改革
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研发外包税收优惠促进企业创新了吗?——基于研发费用加计扣除政策的经验证据
11
作者 包健 李芳迪 《国际税收》 北大核心 2025年第2期69-80,共12页
研发外包税收优惠是激励企业合作研发的重要政策工具。本文基于2011—2022年沪深A股上市公司数据,将2015年研发外包费用加计扣除政策作为一项准自然实验,构建广义双重差分模型,实证检验该政策对企业创新的影响及作用机制。研究发现:研... 研发外包税收优惠是激励企业合作研发的重要政策工具。本文基于2011—2022年沪深A股上市公司数据,将2015年研发外包费用加计扣除政策作为一项准自然实验,构建广义双重差分模型,实证检验该政策对企业创新的影响及作用机制。研究发现:研发外包税收优惠显著促进企业创新,在进行稳健性检验之后,研究结论仍然成立。机制分析表明,研发外包税收优惠通过提高企业风险承担能力、降低企业融资约束两条路径促进企业创新。进一步分析显示,企业吸收能力和市场竞争程度正向调节研发外包税收优惠对企业创新的影响。异质性分析发现,研发外包税收优惠有效促进了高新技术企业和成熟期企业的创新,对中小微企业的政策效果优于大型企业,对非国有企业的政策效果优于国有企业。据此,本文提出加大研发外包税收优惠力度、完善研发外包税收优惠政策、加强知识产权和融资市场管理、增加人力资本投资等政策建议。 展开更多
关键词 研发外包 企业创新 研发费用加计扣除 税收优惠
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消费基础设施不动产投资信托基金(REITs)在我国的实践发展与税收优化
12
作者 席鹏辉 纪洁 《国际税收》 北大核心 2025年第1期66-73,共8页
发展消费基础设施REITs有助于扩大社会有效需求和防范化解房地产领域风险。本文分析了我国消费基础设施REITs涉及的税收,认为我国消费基础设施REITs运作过程中存在着法律框架不够完整、项目运行各阶段的税收负担不平衡等问题。为推动我... 发展消费基础设施REITs有助于扩大社会有效需求和防范化解房地产领域风险。本文分析了我国消费基础设施REITs涉及的税收,认为我国消费基础设施REITs运作过程中存在着法律框架不够完整、项目运行各阶段的税收负担不平衡等问题。为推动我国消费基础设施REITs健康平稳发展,应借鉴国际成熟REITs市场的经验完善相关政策,进一步完善REITs配套税收法规,规范税收优惠政策,完善对重点领域和关键环节支持机制,健全监管规定以防止偷逃税款。 展开更多
关键词 不动产投资信托基金 消费基础设施 税收
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数字政府建设背景下税收协同共治的数字化转型:意蕴、困境与路径
13
作者 杨海涛 刘智勇 崔佳慧 《国际税收》 北大核心 2025年第1期74-80,共7页
健全共建共治共享的税收治理格局,不断提升税收治理效能,是高质量推进中国式现代化税务实践的重要任务和时代命题。本文从建设数字政府视角出发,在阐述税收协同共治数字化价值意蕴的基础上,重点剖析税收协同共治中数字化技术应用和发展... 健全共建共治共享的税收治理格局,不断提升税收治理效能,是高质量推进中国式现代化税务实践的重要任务和时代命题。本文从建设数字政府视角出发,在阐述税收协同共治数字化价值意蕴的基础上,重点剖析税收协同共治中数字化技术应用和发展的现实困境,从理念、制度和技术三个维度提出税收协同共治数字化转型发展的建议,为新时代完善税收治理体系和推动税收协同共治数字化转型提供借鉴。 展开更多
关键词 数字政府 数字治理 税收治理 数字化转型 协同共治 中国式现代化
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新质生产力视角下促进区域经济协调发展的税收政策研究
14
作者 温来成 莫钰杰 《国际税收》 北大核心 2025年第3期3-13,共11页
在推进新质生产力发展的背景下,进一步完善税收政策对于发展区域科技创新中心、引导资源合理配置、促进产业结构优化、加速产业绿色转型等各方面,进而实现区域经济协调发展具有重要意义。本文总结我国在西部地区、中部地区、东北地区、... 在推进新质生产力发展的背景下,进一步完善税收政策对于发展区域科技创新中心、引导资源合理配置、促进产业结构优化、加速产业绿色转型等各方面,进而实现区域经济协调发展具有重要意义。本文总结我国在西部地区、中部地区、东北地区、海南自由贸易港、各自由贸易试验区以及粤港澳大湾区等区域所实施的一系列促进区域经济协调发展的税收政策,认为相关税收政策取得了积极成效,有效促进了区域经济协调发展,但政策内容尚有优化空间。对此,本文提出加大税收优惠力度支持科技创新中心建设、利用税收政策工具引导生产要素在全国范围内合理流动与配置、通过税收激励促进区域产业结构升级、整合并强化环境保护和生态修复类税收政策等建议。 展开更多
关键词 新质生产力 区域经济 税收政策 税收优惠
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税惠赋能“莓”好生活
15
作者 付丽(文/图) 邵建 《国际税收》 北大核心 2025年第3期F0004-F0004,共1页
冬春时节,辽宁省大连庄河市迎来草莓“甜蜜”上市季。走进庄河市光明山镇的温室大棚,一垄垄翠叶间缀满红宝石般的草莓,空气中浮动着清甜的果香。庄河市光明山镇地处北纬39度“天然黄金生长带”,这里地势平坦、土质疏松,独特的半湿润季... 冬春时节,辽宁省大连庄河市迎来草莓“甜蜜”上市季。走进庄河市光明山镇的温室大棚,一垄垄翠叶间缀满红宝石般的草莓,空气中浮动着清甜的果香。庄河市光明山镇地处北纬39度“天然黄金生长带”,这里地势平坦、土质疏松,独特的半湿润季风气候孕育出形如心尖、色泽艳丽的草莓珍品。 展开更多
关键词 温室大棚 庄河市 红宝石 草莓 土质疏松 大连庄河 季风气候 辽宁省
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个人资本所得课税模式的理论基础与国际实践
16
作者 王文静 赵家奥 《国际税收》 北大核心 2025年第2期12-20,共9页
完善综合和分类相结合的个人所得税制度是我国税制改革的主要内容,其中关于个人资本所得课税模式的选择仍有待进一步论证。本文在梳理分析个人资本所得课税模式的理论逻辑与实践现状的基础上,选取个人资本利得税收收入达到一定规模的25... 完善综合和分类相结合的个人所得税制度是我国税制改革的主要内容,其中关于个人资本所得课税模式的选择仍有待进一步论证。本文在梳理分析个人资本所得课税模式的理论逻辑与实践现状的基础上,选取个人资本利得税收收入达到一定规模的25个国家作为研究样本,围绕资本利得税收收入的发展趋势进行定量研究。最后,结合我国税收治理需求,提出坚持“优化税制结构、健全直接税体系”的目标导向、动态优化调整个人资本所得课税模式、积极适应数字经济背景下个人资本所得征税挑战等建议。 展开更多
关键词 个人所得税 课税模式 资本所得 资本利得 直接税 税制结构
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资本所得课税制度的国际比较与启示
17
作者 国家税务总局税收科学研究所课题组 方胜 余菁 《国际税收》 北大核心 2025年第2期21-30,共10页
为进一步调节收入分配,促进资本市场稳定发展,鼓励长期投资,降低市场波动,我国亟须对资本所得课税制度进行改革。本文选取经济合作与发展组织(OECD)成员国和金砖国家中的8个国家作为样本,对这些国家资本持有和转让阶段所涉及的个人所得... 为进一步调节收入分配,促进资本市场稳定发展,鼓励长期投资,降低市场波动,我国亟须对资本所得课税制度进行改革。本文选取经济合作与发展组织(OECD)成员国和金砖国家中的8个国家作为样本,对这些国家资本持有和转让阶段所涉及的个人所得相关课税制度进行比较分析,总结提炼其税制的主要特点,提出健全完善我国资本所得课税制度的政策建议。 展开更多
关键词 资本市场 资本利得 个人所得税 税收制度 收入再分配 税收征管
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数据资源资产化面临的会计实务及税收征管问题研究——以贵州省数字经济发展现状为分析起点
18
作者 国家税务总局贵州省税务局课题组 丁习文 +3 位作者 赵书强 岳克健 张旭 苏凌志 《国际税收》 北大核心 2025年第2期3-11,共9页
数字经济时代,数据已成为继土地、劳动、资本和技术之后的新生产要素,是基础性资源和战略性资源,也是重要的生产力。发展数字经济、构筑数字经济新优势,需要不断壮大数字经济产值,而推动数据资源资产化则是壮大数字经济规模,实现由数据... 数字经济时代,数据已成为继土地、劳动、资本和技术之后的新生产要素,是基础性资源和战略性资源,也是重要的生产力。发展数字经济、构筑数字经济新优势,需要不断壮大数字经济产值,而推动数据资源资产化则是壮大数字经济规模,实现由数据优势向产业优势转变的重要途径。2023年8月,财政部发布《企业数据资源相关会计处理暂行规定》,对数据资源的会计处理和信息披露进行了规范,明确了数据资源资产化的实施路径,为数据资源资产化提供了会计领域的制度保障。但由于数据资源不同于传统资产的特性,其资产化过程还面临会计实务及税收征管领域的诸多难题。本文从贵州省数字经济核心产业发展现状入手,充分调研数据交易平台运营、大数据电子信息等重点企业,分析数据资源资产化过程中的税会差异及涉税风险,探索解决途径,为促进数据资源入表、壮大数据资产提供税务方案。 展开更多
关键词 数字经济 数据资源 资产化 会计处理 税收征管 税会差异
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权益性投资个人所得税政策的国际借鉴研究
19
作者 南京市税务局、南京市国际税收研究会联合课题组 陈啸 +2 位作者 宋雁 蔡秋萍 马君宇 《国际税收》 北大核心 2025年第3期40-47,共8页
税收政策是影响资本市场发展的重要外部因素之一。它不仅可以调节收入分配、实现税收公平,而且可以影响投资人决策,进而影响一国资本市场的流动性和吸引力。随着中国多层次资本市场的建立与发展,越来越多的自然人参与股权、股票和合伙... 税收政策是影响资本市场发展的重要外部因素之一。它不仅可以调节收入分配、实现税收公平,而且可以影响投资人决策,进而影响一国资本市场的流动性和吸引力。随着中国多层次资本市场的建立与发展,越来越多的自然人参与股权、股票和合伙企业财产份额等权益性投资。本文重点研究权益性投资所得个人所得税政策,在借鉴国际经验基础上,从扩大综合所得范围、优化税收优惠政策、引入亏损弥补政策、建立灵活响应机制四个方面,结合我国发展现状提出相关建议。 展开更多
关键词 权益性投资 个人所得税 税收政策 税收征管 资本性所得 资本市场
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支柱一金额A多边公约构建统一征税权再分配规则面临的三重挑战
20
作者 陶紫凝 《国际税收》 北大核心 2025年第3期71-81,共11页
为应对经济数字化带来的税收挑战,经济合作与发展组织(OECD)提出“双支柱”国际税改方案,其中支柱一金额A旨在针对大型跨国企业的部分剩余利润,构建统一的征税权再分配规则。支柱一金额A将通过各国签署多边公约的形式实施。本文通过分... 为应对经济数字化带来的税收挑战,经济合作与发展组织(OECD)提出“双支柱”国际税改方案,其中支柱一金额A旨在针对大型跨国企业的部分剩余利润,构建统一的征税权再分配规则。支柱一金额A将通过各国签署多边公约的形式实施。本文通过分析支柱一金额A多边公约的规则、公约中征税权再分配机制的特点、公约与数字服务税等单边措施的关系,以及公约生效所面临的不确定性,认为支柱一金额A多边公约构建统一征税权再分配规则面临着三重挑战。具体包括:金额A多边公约的适用范围有限,金额A多边公约对单边措施的协调有限,金额A多边公约生效存在不确定性。对此,本文建议我国应为适应更为复杂的国际税收规则体系做好准备,同时可考虑金额A多边公约之外的征税权再分配机制。 展开更多
关键词 经济数字化 国际税改 “双支柱”方案 支柱一 金额A多边公约 征税权再分配规则
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