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虚开增值税专用发票罪与逃税罪的界限
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作者 孟红艳 《政法论丛》 北大核心 2025年第1期156-170,共15页
厘清虚开增值税专用发票罪和逃税罪的不同构造,有助于实现对涉税犯罪的准确定性。虚开增值税专用发票罪是特殊诈骗罪,其构成要件包含了骗取国家税款行为和造成国家税款损失的要素;逃税罪不符合诈骗罪客观构成要件的定型性,不是特殊诈骗... 厘清虚开增值税专用发票罪和逃税罪的不同构造,有助于实现对涉税犯罪的准确定性。虚开增值税专用发票罪是特殊诈骗罪,其构成要件包含了骗取国家税款行为和造成国家税款损失的要素;逃税罪不符合诈骗罪客观构成要件的定型性,不是特殊诈骗罪,这是其与虚开增值税专用发票罪法定刑悬殊的关键。对于实践中争议极大的“富余票”虚开、“有货代开”“变票虚开”、少开发票等情形,都应当认为行为人不是通过虚开骗抵的欺骗方式造成税款损失,而是为了在应纳税义务范围内逃避缴纳税款,不构成虚开增值税专用发票罪,但可能成立逃税罪。如此界定犯罪界限,能够在个案处理中严格贯彻执行罪刑法定原则,保持刑法谦抑性。对于不构成虚开增值税专用发票罪的逃税行为,不能转而认定其构成虚开发票罪。 展开更多
关键词 虚开增值专用发票 逃税罪 特殊诈骗 刑法谦抑性
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虚开增值税专用发票造成国家增值税损失的认定 被引量:1
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作者 廖仕梅 《中国应用法学》 CSSCI 2024年第5期206-209,共4页
法答网问题:既虚开进项增值税专用发票,又虚开销项的,犯罪数额如何计算?《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》明确其立法目的之一是保障国家税收,第1条第2款规定:“虚开增值税专用发票... 法答网问题:既虚开进项增值税专用发票,又虚开销项的,犯罪数额如何计算?《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》明确其立法目的之一是保障国家税收,第1条第2款规定:“虚开增值税专用发票骗取国家税款,……给国家利益造成特别重大损失的,处无期徒刑……。”《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第56条规定:“虚开增值税专用发票……,造成国家税款损失数额在五万元以上的,应予立案追诉。” 展开更多
关键词 增值专用发票 国家税收 税款损失 犯罪数额 刑事案件 虚开 立法目的
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虚开增值税专用发票罪的入罪标准解读 被引量:1
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作者 魏汉涛 王俊杰 《武汉科技大学学报(社会科学版)》 2024年第4期76-86,共11页
因虚开增值税专用发票行为具有行政、刑事双重违法性,加之《刑法》第205条对虚开行为设置了较重的法定刑,仅以行为入罪难以与过高的法定刑相适应,导致虚开增值税专用发票罪的入罪标准模糊。针对这一问题,理论界提出了行为犯说与目的犯... 因虚开增值税专用发票行为具有行政、刑事双重违法性,加之《刑法》第205条对虚开行为设置了较重的法定刑,仅以行为入罪难以与过高的法定刑相适应,导致虚开增值税专用发票罪的入罪标准模糊。针对这一问题,理论界提出了行为犯说与目的犯说两种观点,但行为犯说难以实现罪责刑相适应,目的犯说欠缺可操作性。虚开增值税专用发票罪的双重违法性表明,该罪的保护法益具有双重性,即增值税税收征管秩序和增值税财产所有权。在双重法益架构下,虚开增值税专用发票罪的入罪标准应当从主客观两个层面界定,客观上造成法益实害结果,主观上具有骗税目的。正确领会和适用该罪入罪标准,要从实质层面对骗税目的和侵害财产所有权进行解读。 展开更多
关键词 虚开增值专用发票 入罪标准 双重法益 实害犯
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论新司法解释下虚开增值税专用发票罪的不法性质 被引量:1
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作者 周铭川 《法治社会》 2024年第5期82-96,共15页
虽然《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》将虚开增值税专用发票罪规定为目的犯,但目的犯说本质上不符合增值税基本原理,忽略了中间商并非纳税义务人、中间商侵吞截留所代收的税款在性质上是侵占而不是诈骗等理论。... 虽然《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》将虚开增值税专用发票罪规定为目的犯,但目的犯说本质上不符合增值税基本原理,忽略了中间商并非纳税义务人、中间商侵吞截留所代收的税款在性质上是侵占而不是诈骗等理论。将本罪解释为由虚开行为和抵扣行为共同组成的复行为犯也不妥。本罪是抽象危险犯,只要实施了虚开行为即应定罪,不能以任何理由出罪。 展开更多
关键词 虚开增值专用发票 增值 虚开 抽象危险犯
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增值税专用发票犯罪事后免责的可能与路径 被引量:1
5
作者 陈金林 刘雯雯 《法治社会》 2024年第5期69-81,共13页
近年来,民营企业家涉税犯罪案件数量持续增长,其中,增值税专用发票类犯罪属于主要类型。为进一步优化营商环境,刑事立法及司法有必要在不削弱法益保护和犯罪预防强度的前提下,为涉嫌犯罪的民营企业及其经营者提供避免刑事处罚后果的方... 近年来,民营企业家涉税犯罪案件数量持续增长,其中,增值税专用发票类犯罪属于主要类型。为进一步优化营商环境,刑事立法及司法有必要在不削弱法益保护和犯罪预防强度的前提下,为涉嫌犯罪的民营企业及其经营者提供避免刑事处罚后果的方案。鉴于逃税罪已存在事后免责事由,对法益关联性更弱的增值税专用发票类犯罪适用事后免责事由、限制该类犯罪的追责范围,从保护国家税源税基的角度,具有必要性和正当性。为实现这一目的,有两种可能的方案,即“法益恢复”与“积极悔罪”模式,以及以《刑法》第二百零一条第四款为基础的当然推论。相比较而言,以《刑法》第二百零一条第四款为基础的当然推论能在兼顾法益保护及刑罚预防目的的前提下,实现国家与企业的共赢。 展开更多
关键词 增值专用发票犯罪 逃税罪 免责事由 法益恢复
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双层法益构造下虚开增值税专用发票罪的适用
6
作者 欧阳本祺 《政治与法律》 CSSCI 北大核心 2024年第12期62-76,共15页
秩序法益观及其行为犯说过于扩大了虚开增值税专用发票罪的适用范围;财产法益观及其目的犯说、危险犯说、实害犯说都存在理论上的缺陷。法定犯是“法定秩序违反+实体法益侵害犯”,其法益构造应该从单层法益转向双层法益。虚开增值税专... 秩序法益观及其行为犯说过于扩大了虚开增值税专用发票罪的适用范围;财产法益观及其目的犯说、危险犯说、实害犯说都存在理论上的缺陷。法定犯是“法定秩序违反+实体法益侵害犯”,其法益构造应该从单层法益转向双层法益。虚开增值税专用发票罪侵害的第一层法益是抵扣机制,第二层法益是国家税款。相应地,判断犯罪成立的第一标准是抵扣权标准,第二标准是税款损失标准,抵扣权标准优先于税款损失标准。具有抵扣权的代开行为不构成本罪;虚构抵扣权但不会造成税款损失的行为不构成本罪;虚构抵扣权并可能造成税款损失的行为才构成本罪。虚开增值税专用发票罪与逃税罪的法益、危害结果都不相同,因此两罪之间是独立并行关系。逃税罪中的“虚抵进项税额”不包括虚开增值税专用发票抵扣的情形。 展开更多
关键词 虚开增值专用发票 抵扣权 税款损失 逃税罪
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关于虚开增值税专用发票罪之“虚开行为”再探讨
7
作者 胡耘通 魏晓岚 《山东警察学院学报》 2024年第1期33-43,共11页
增值税发票犯罪案件数量庞多,严重损害了国家的财政收入和税收管理秩序。司法机关在认定虚开增值税专用发票罪的“虚开行为”过程中,存在着诸多争议。认定虚开行为是否需要具有偷税的目的,是否需要造成税收损失,是否还可以适用“三流一... 增值税发票犯罪案件数量庞多,严重损害了国家的财政收入和税收管理秩序。司法机关在认定虚开增值税专用发票罪的“虚开行为”过程中,存在着诸多争议。认定虚开行为是否需要具有偷税的目的,是否需要造成税收损失,是否还可以适用“三流一致”标准,实务中对此有不同观点。通过对现行法律法规、司法解释归纳总结,对“虚开行为”展开深入分析,提出了统一虚开行为认定标准、完善虚开行为刑法体系、加强司法与税务行政程序衔接等改革建议,以期充分廓清虚开增值税专用发票罪中的“虚开行为”。 展开更多
关键词 虚开增值专用发票 虚开行为 认定
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论我国虚开增值税专用发票罪侦查模式转型的价值与路向 被引量:1
8
作者 王珊 《内蒙古师范大学学报(哲学社会科学版)》 2024年第1期60-68,共9页
随着技术与经济的快速转型,虚开增值税专用发票犯罪行为呈现网络化、跨地区跨境、创新手段、专业化和滥用金融工具等特征,对国家财政和经济秩序造成了严重威胁。传统侦查模式存在被动侦查为主、侦查效率偏低及协作机制不畅等问题,税务... 随着技术与经济的快速转型,虚开增值税专用发票犯罪行为呈现网络化、跨地区跨境、创新手段、专业化和滥用金融工具等特征,对国家财政和经济秩序造成了严重威胁。传统侦查模式存在被动侦查为主、侦查效率偏低及协作机制不畅等问题,税务侦查部门主要依赖被动获取线索,从而导致案件侦办效率不高,并且缺乏与其他部门的有效协作,难以形成整体打击力量。为应对这些新特征所造成的威胁,需要从被动型侦查转为主动型侦查,由低效型侦查转为高效型侦查,由独立型侦查转向协作型侦查,通过侦查模式转型,引入大数据分析和人工智能等新技术手段,并强化跨部门协作,建立信息共享平台,解决数据保护与隐私问题,提高侦查效率和准确性。 展开更多
关键词 虚开增值专用发票 侦查模式 转型路径
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虚开增值税专用发票罪的犯罪属性及税收损失认定 被引量:1
9
作者 付红梅 翟浩 《上海公安学院学报》 2024年第1期44-49,共6页
虚开增值税专用发票罪的犯罪属性究竟是行为犯、目的犯还是结果犯在司法实践中存在较大争议,这导致了司法适用不统一。从立法目的、司法解释及法院审判规则演变看,虚开增值税专用发票罪应为结果犯,因为造成国家税收损失才能认定为犯罪,... 虚开增值税专用发票罪的犯罪属性究竟是行为犯、目的犯还是结果犯在司法实践中存在较大争议,这导致了司法适用不统一。从立法目的、司法解释及法院审判规则演变看,虚开增值税专用发票罪应为结果犯,因为造成国家税收损失才能认定为犯罪,在明确结果犯基础上,还应从“整体论”的角度去认定国家税收损失。 展开更多
关键词 虚开增值专用发票 犯罪性质 结果犯 整体论 税收损失
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虚开增值税专用发票罪的结果犯属性研究
10
作者 赵金伟 《甘肃政法大学学报》 CSSCI 2024年第5期101-114,共14页
虚开增值税专用发票罪刑事违法性的判断应当在行政违法性的基础之上独立进行.税务管理法规将受票方取得虚开增值税专用发票未申报抵扣税款的行为界定为只需受到行政处罚的违法行为.虚开增值税专用发票罪系行为犯、目的犯与抽象危险犯的... 虚开增值税专用发票罪刑事违法性的判断应当在行政违法性的基础之上独立进行.税务管理法规将受票方取得虚开增值税专用发票未申报抵扣税款的行为界定为只需受到行政处罚的违法行为.虚开增值税专用发票罪系行为犯、目的犯与抽象危险犯的观点,会将本应行政处罚的行为扩大到刑法打击范围,违反法秩序统一原理.虚开增值税专用发票罪属于骗免财产性利益的诈骗犯罪.行为人通过虚开增值税专用发票申报抵扣的行为使国家减免纳税人缴纳增值税的义务,税款损失属于被害人遭受财产损害结果的判断.刑法应当基于法益保护原则和一般预防必要性的大小,实质地判断税款损失结果有无发生.当出票方未申报缴纳增值税,或者受票方不存在实际的生产经营活动时,就意味着税款损失结果的发生. 展开更多
关键词 虚开增值专用发票 行为犯 结果犯 诈骗罪 犯罪既遂
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挂靠代开视角下虚开增值税专用发票的出罪
11
作者 郭滨辉 《财会通讯》 北大核心 2024年第19期109-114,120,共7页
挂靠代开增值税专用发票目前在经济交易中呈多发态势,该种开票方式是否属于增值税专用发票虚开,需要考量代开的具体情形。挂靠代开可分为单向挂靠代开,双向挂靠代开,无货代开三种类型,每种类型皆存在其形成原因。本文对挂靠代开行为的... 挂靠代开增值税专用发票目前在经济交易中呈多发态势,该种开票方式是否属于增值税专用发票虚开,需要考量代开的具体情形。挂靠代开可分为单向挂靠代开,双向挂靠代开,无货代开三种类型,每种类型皆存在其形成原因。本文对挂靠代开行为的合法性认定及实践表征展开论述,认为真实交易支撑,保护合法交易主体,不以骗税为目的且未造成国家税款损失构成挂靠代开交易下专用发票虚开出罪的逻辑基础。但该种认定亦导致了虚开专用发票罪侵害法益的模糊以及发票管理的失序,只有建立虚开犯罪的普适性构成标准,才能减少司法环节裁量的不确定性。 展开更多
关键词 挂靠代开 有货代开 增值专用发票 虚开 出罪
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虚开增值税专用发票行政处理与司法衔接之探讨
12
作者 李爽 黄练 《税收征纳》 2024年第12期29-31,共3页
虚开发票案件行政违法与刑事犯罪的界限问题,一直以来都是涉税争议的重点领域。全国检察机关近五年来办理的涉税案件中,虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪占到91.9%,其中虚开增值税专用发票罪占到80%左右,在实践中法律适用争议也较多。... 虚开发票案件行政违法与刑事犯罪的界限问题,一直以来都是涉税争议的重点领域。全国检察机关近五年来办理的涉税案件中,虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪占到91.9%,其中虚开增值税专用发票罪占到80%左右,在实践中法律适用争议也较多。本文旨在通过分析比较虚开增值税专用发票一般行政违法和刑事犯罪的异同点,深入探讨虚开增值税专用发票的行政处理与司法衔接,以期为解决虚开增值税专用发票实务问题提供有益参考。 展开更多
关键词 虚开发票 虚开增值专用发票 行政违法 实务问题 刑事犯罪 异同点 检察机关
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虚开增值税专用发票罪的疑难问题研究--以“张某强虚开增值税专用发票案”为切入点
13
作者 罗心仪 《特区经济》 2024年第2期112-117,共6页
在《刑法》研究领域,虚开增值税专用发票行为自入罪之日起,其处罚界限便引起国内学者广泛研究与讨论。张某强虚开增值税专用发票案作为最高法指导案例已突破原有行为犯立场,但亦存在值得商榷之处。实际上,虚开增值税专用发票罪应当属于... 在《刑法》研究领域,虚开增值税专用发票行为自入罪之日起,其处罚界限便引起国内学者广泛研究与讨论。张某强虚开增值税专用发票案作为最高法指导案例已突破原有行为犯立场,但亦存在值得商榷之处。实际上,虚开增值税专用发票罪应当属于实害犯,挂靠如实开票行为应属无罪,其与逃税罪属于法条竞合。为进一步规范此罪的适用,减少虚开增值税专用发票行为,应当借助出台司法解释、明晰行刑边界、改革小规模纳税人制度、完善企业合规制度等路径形成治理合力。 展开更多
关键词 虚开增值专用发票 虚开 挂靠开票 企业合规
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虚开增值税专用发票犯罪的成因与治理对策
14
作者 丁文轩 《产业与科技论坛》 2024年第22期29-31,共3页
虚开增值税专用发票犯罪是一种典型的涉税犯罪,具有涉案金额大,造成的社会影响大等特点。为了更好地对虚开增值税专用发票犯罪进行打击,为公安机关打击该类犯罪提供一些参考,更好地维护国家正常的税收管理制度,文章利用文献研究法、案... 虚开增值税专用发票犯罪是一种典型的涉税犯罪,具有涉案金额大,造成的社会影响大等特点。为了更好地对虚开增值税专用发票犯罪进行打击,为公安机关打击该类犯罪提供一些参考,更好地维护国家正常的税收管理制度,文章利用文献研究法、案例分析法和数理统计法总结梳理了虚开增值税专用发票犯罪的内外成因,基于此相应地提出虚开增值税专用发票犯罪的治理对策,为打击和治理虚开增值税专用发票犯罪提供借鉴和参考。 展开更多
关键词 经济犯罪侦查 虚开增值专用发票 涉税犯罪
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肃州公安打掉特大虚开增值税专用发票团伙2个 涉案金额35.69亿元
15
《中国防伪报道》 2024年第11期79-79,共1页
2024年9月,酒泉市公安局肃州分局成功破获“9·21”特大虚开增值税专用发票案,该案涉及全国11个省、自治区及直辖市,涉案发票3000余份,价税合计35.69亿元;打掉特大虚开增值税专用发票团伙2个,抓获犯罪嫌疑人20名,扣押涉案车辆2辆、... 2024年9月,酒泉市公安局肃州分局成功破获“9·21”特大虚开增值税专用发票案,该案涉及全国11个省、自治区及直辖市,涉案发票3000余份,价税合计35.69亿元;打掉特大虚开增值税专用发票团伙2个,抓获犯罪嫌疑人20名,扣押涉案车辆2辆、违法所得400余万元,扣押手机、电脑等作案工具若干。 展开更多
关键词 作案工具 违法所得 虚开增值专用发票 犯罪嫌疑人 扣押 涉案金额 团伙 公安
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虚开增值税专用发票罪“真实交易”要件的判断标准及检验
16
作者 王家庶 毛越煊 林建斌 《闽江学院学报》 2024年第4期61-69,共9页
“真实交易”要件是判断是否构成虚开增值税专用发票罪的重要考量因素,但学界和实务界对于“真实交易”的具体判断标准及其适用情形尚未达成共识。在“信息治税”的新时期,宜将是否存在真实货物买卖或者应税劳务、服务提供作为虚开增值... “真实交易”要件是判断是否构成虚开增值税专用发票罪的重要考量因素,但学界和实务界对于“真实交易”的具体判断标准及其适用情形尚未达成共识。在“信息治税”的新时期,宜将是否存在真实货物买卖或者应税劳务、服务提供作为虚开增值税专用发票罪的首要判断标准;将开具的增值税专用发票之数额、金额与实际应抵扣业务对应税款是否相符,是否实际用以抵扣税款作为次要判断标准,建立兼具维护国家税收管理秩序与保障国家税款安全“双重保护法益”的“真实交易”判断标准体系。还应将“真实交易”视作区分虚开增值税专用发票行为属于行政违法抑或刑事犯罪的判断标准,并根据实际危害程度予以相应处罚。 展开更多
关键词 虚开增值专用发票 真实交易 判断标准 信息治税 行刑衔接
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虚开增值税专用发票犯罪若干问题研究 被引量:8
17
作者 刘绍彬 杨艳霞 《兰州大学学报(社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2003年第5期100-105,共6页
虚开增值税专用发票犯罪给国家经济造成的损失极为巨大 ,且愈演愈烈 ,如何控制、减少本罪成为刑法学的重要课题。由于该罪较强的专业性 ,我国刑法理论对该罪的研究尚不充分。本文对该罪的几个重要疑难问题进行了初步探讨。自然人为实施... 虚开增值税专用发票犯罪给国家经济造成的损失极为巨大 ,且愈演愈烈 ,如何控制、减少本罪成为刑法学的重要课题。由于该罪较强的专业性 ,我国刑法理论对该罪的研究尚不充分。本文对该罪的几个重要疑难问题进行了初步探讨。自然人为实施虚开增值税专用发票而设立单位或单位设立后以虚开增值税专用发票为业或为其主要活动的 ,不能认定为单位犯罪 ,应当以自然人犯罪论处。如实代开行为仅属于一般违法行为 ,应当将小规模纳税人在经济活动中请人如实代开的行为非犯罪化。第二百零五条第一款的规定和第二款并不矛盾 ,适用第二款的条件是行为人虚开行为是否给国家利益造成特别重大损失。单纯进行了虚开行为的犯罪分子只要导致国家巨额税款被骗 ,情节特别严重 。 展开更多
关键词 虚开增值专用发票 刑法 中国 税收管理
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虚开增值税专用发票罪若干问题研究 被引量:10
18
作者 梁剑 《北京科技大学学报(社会科学版)》 2003年第1期28-35,共8页
 虚开增值税专用发票罪是我国税制改革后出现的新罪名。文章从增值税及增值税专用发票展开,对如何计算虚开增值税专用发票给国家造成损失进行了详细的分析并提出了科学的计算方法,同时对虚开增值税专用发票罪与其他相关犯罪进行了区分...  虚开增值税专用发票罪是我国税制改革后出现的新罪名。文章从增值税及增值税专用发票展开,对如何计算虚开增值税专用发票给国家造成损失进行了详细的分析并提出了科学的计算方法,同时对虚开增值税专用发票罪与其他相关犯罪进行了区分,对虚开增值税专用发票罪的历史命运进行了展望。 展开更多
关键词 增值 增值专用发票 虚开增值专用发票 税款损失
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虚开增值税专用发票实务问题研究 被引量:9
19
作者 姜明 《黑龙江社会科学》 CSSCI 2014年第6期112-115,共4页
对虚开增值税发票犯罪认定为行为犯,而不限制解释主观目的,更符合中国的客观实际。对此类犯罪一般按个人犯罪处理,在搜集证据方面按资金流、票据流、货物流的标准进行。对于没有经营行为的开票公司,在虚开增值税发票犯罪中,虚开数额标... 对虚开增值税发票犯罪认定为行为犯,而不限制解释主观目的,更符合中国的客观实际。对此类犯罪一般按个人犯罪处理,在搜集证据方面按资金流、票据流、货物流的标准进行。对于没有经营行为的开票公司,在虚开增值税发票犯罪中,虚开数额标准的确定应将虚开的进项与销项相加计算,在量刑时要多种因素考量,适当限制缓刑。 展开更多
关键词 虚开增值专用发票 犯罪主体 证据标准 数额认定
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如何认定虚开增值税专用发票罪中的善意受票人 被引量:4
20
作者 王佩芬 《政治与法律》 CSSCI 北大核心 2008年第1期35-40,共6页
虚开增值税专用发票偷逃国家税款是严重的犯罪行为,但在特定情形下受票人对于所接受的增值税专用发票属于虚开的事实并不知情也不可能知情,是为"善意受票人"。在打击犯罪、保障国家税收的同时,也应注重对善意受票人合法利益... 虚开增值税专用发票偷逃国家税款是严重的犯罪行为,但在特定情形下受票人对于所接受的增值税专用发票属于虚开的事实并不知情也不可能知情,是为"善意受票人"。在打击犯罪、保障国家税收的同时,也应注重对善意受票人合法利益的保障,以维护市场交易的安全与稳定。 展开更多
关键词 虚开增值专用发票 善意受票人 认定标准 处理原则
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