共同富裕视域下适用实质课税原则的法治困境及完善路径 被引量：1

1

作者 丁国峰 沈海霞 《当代经济》 2024年第8期103-112,共10页

当前,我国共同富裕在高质量发展的大背景下,面临着区域经济、居民收入以及基本公共服务差距较大等的挑战,税收是影响经济效果的基础性制度安排,在优化资源配置、促进社会公平、促进共同富裕等方面承担着重要责任,是实现共同富裕必需的... 当前,我国共同富裕在高质量发展的大背景下,面临着区域经济、居民收入以及基本公共服务差距较大等的挑战,税收是影响经济效果的基础性制度安排,在优化资源配置、促进社会公平、促进共同富裕等方面承担着重要责任,是实现共同富裕必需的制度工具。实质课税原理侧重于以经济理性审视各种经济活动,尤其是审视一项经济活动是否为税法所关注的课税事实,判断各种税收客体的真实情况,进而准确把握主体的税收负担能力并作出最终判断。但实质课税原则在较长时间内仍处于理论研究层面,将该原则运用到税收实践中仍面临着挑战,共同富裕的实现需要建立税收综合治理长效机制,而该机制也离不开实质课税原则作用的真正发挥。 展开更多

关键词 实质课税原则 共同富裕 法理阐释 国家战略

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实质课税原则的相关法律问题 被引量：8

2

作者 刘映春 《中国青年政治学院学报》 CSSCI 北大核心 2012年第1期113-117,共5页

实质课税原则在德国以"经济观察法"的形式出现后,成为实现税收公平正义的重要税法原则。我国虽然没有直接在有关税收法律中确立实质课税原则,但从法律赋予征税机关合理调整纳税人某些行为的应纳税额的权力看,这就是实质课税... 实质课税原则在德国以"经济观察法"的形式出现后,成为实现税收公平正义的重要税法原则。我国虽然没有直接在有关税收法律中确立实质课税原则,但从法律赋予征税机关合理调整纳税人某些行为的应纳税额的权力看,这就是实质课税原则的具体体现。实质课税原则的适用界限包括两方面,即防止税收行政权力滥用之界限和纳税人权利保障之界限。 展开更多

关键词 实质课税原则 宪政评价 适用界限

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实质课税原则的制度实现——基于企业所得税法文本的考察 被引量：7

3

作者 张晓婷 《财贸研究》 CSSCI 2010年第5期138-144,共7页

实质课税原则主张根据纳税人的某一行为的经济实质而不是外观形式,决定是否及怎样课征企业所得税,是企业所得税法解释和适用的基本原理。实质课税原则秉承实质理性,不受制于行为的经济外观和法律形式,体现税负公平与实质正义,与税收法... 实质课税原则主张根据纳税人的某一行为的经济实质而不是外观形式,决定是否及怎样课征企业所得税,是企业所得税法解释和适用的基本原理。实质课税原则秉承实质理性,不受制于行为的经济外观和法律形式,体现税负公平与实质正义,与税收法定主义内在契合。实质课税原则是企业所得税法发展的一条重要脉络,从仅有隐约体现实质课税理念的单一条款,发展到全面贯彻实质课税原则的法条群,充分展示企业所得税法的精进路径。 展开更多

关键词 实质课税原则 企业所得税法 税收法定主义

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论实质课税原则适用之限制 被引量：4

4

作者 王鸿貌 《西北大学学报（哲学社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2016年第2期76-81,共6页

实质课税原则作为从税收公平原则之中发展而来的一个次级原则,虽然具有深化税收公平原则、实现税收义务分配实质公平的功能,但它的运用却必须受到纳税人财产权保障原则、生存权保障原则和税收法定原则的限制。否则,就会破坏纳税人的财... 实质课税原则作为从税收公平原则之中发展而来的一个次级原则,虽然具有深化税收公平原则、实现税收义务分配实质公平的功能,但它的运用却必须受到纳税人财产权保障原则、生存权保障原则和税收法定原则的限制。否则,就会破坏纳税人的财产权和生存权,破坏税收法律制度的稳定性和可预测性,并从根本上危及税收法律制度的合法性和正当性。 展开更多

关键词 实质课税原则 财产权保障 生存权保障 税收法定原则

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实质课税原则在税收规避治理中的运用 被引量：10

5

作者 李刚 王晋 《时代法学》 2006年第4期65-70,共6页

实质课税原则是税法上的一个颇具争议的原则,它强调在税法的解释和适用中透过形式追求实质,在运用中容易与强调税法形式的税收法定主义产生冲突。利用税法漏洞进行的避税活动,恰恰需要运用实质课税原则揭露纳税人在合法形式掩盖下规避... 实质课税原则是税法上的一个颇具争议的原则,它强调在税法的解释和适用中透过形式追求实质,在运用中容易与强调税法形式的税收法定主义产生冲突。利用税法漏洞进行的避税活动,恰恰需要运用实质课税原则揭露纳税人在合法形式掩盖下规避税收的真实意图,以维护税收公平与正义。以税收公平原则理论为支撑,坚持税收法定主义框架之下法律上的实质课税原则,解决了实质课税原则在适用中的难题,是治理税收规避直接有效的方法,但是要根治避税依然要靠立法的完善。 展开更多

关键词 实质课税原则 税收法定主义 税收公平原则 税收规避

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我国实质课税原则研究之批判——兼论实质课税原则的定位与适用 被引量：3

6

作者 柯菲菲 《四川理工学院学报（社会科学版）》 2011年第5期63-66,共4页

实质课税原则在税法发展中逐步受到重视,尤其在税法的运用和执行阶段。但是,德、日等均在避税之否认领域使用"实质课税原则",实质课税原则在德国、日本、我国台湾地区的立法及实践中非为基本原则。许多被我国学者认为属于实... 实质课税原则在税法发展中逐步受到重视,尤其在税法的运用和执行阶段。但是,德、日等均在避税之否认领域使用"实质课税原则",实质课税原则在德国、日本、我国台湾地区的立法及实践中非为基本原则。许多被我国学者认为属于实质课税原则适用范围的问题,实际上并不需要运用实质课税原则,其中一大部分属于法律实质主义的问题,非为税法固有问题;而对经济实质主义问题的研究,学者在适用实质课税原则时陷入了概括性、抽象性论述,造成对税收法定主义的违背,极易侵犯公民的财产权、破坏税法法制体系的建构。 展开更多

关键词 税法基本原则 实质课税原则 税法适用 税法解释

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论实质课税原则在个人所得税全员申报中的运用 被引量：3

7

作者 吴晓红 《江淮论坛》 CSSCI 2013年第2期130-135,共6页

实质课税原则在西方国家已有一段历史并被写进税收法律规范,我国虽未明确规定实质课税原则,但其法律精神散落于部分税收法规中。目前,我国个人所得税税制改革已经拉开序幕,个人所得税全员申报制度的实施是个人所得税制改革的重要基础,... 实质课税原则在西方国家已有一段历史并被写进税收法律规范,我国虽未明确规定实质课税原则,但其法律精神散落于部分税收法规中。目前,我国个人所得税税制改革已经拉开序幕,个人所得税全员申报制度的实施是个人所得税制改革的重要基础,但这项制度实施以来满意度不高,究其原因在于我国个人所得税税制不能体现税收公平正义,本文建议在个人所得税申报过程中实行实质课税原则,以消除广大纳税人不愿纳税的心理不平衡状态,为今后的个人所得税制改革创造良好的税收环境。 展开更多

关键词 实质课税原则 个人所得税全员申报 公平 正义

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实质课税原则与商业创新模式 被引量：9

8

作者 刘剑文 王文婷 《扬州大学税务学院学报》 2011年第2期9-14,共6页

实质课税原则作为税法解释原则之一,必然承载了税法所追求的价值。实质课税原则可以解决层出不穷的商业创新模式所遇到的税法困境。当实质课税原则适用于商业创新模式时,会面临税法解释与其价值追求的碰撞。本文透过实质课税原则分析税... 实质课税原则作为税法解释原则之一,必然承载了税法所追求的价值。实质课税原则可以解决层出不穷的商业创新模式所遇到的税法困境。当实质课税原则适用于商业创新模式时,会面临税法解释与其价值追求的碰撞。本文透过实质课税原则分析税法与私法解释追求的价值异同之内涵,进而挖掘实质课税原则如何适用商业创新模式,寻找实质课税原则与商业创新模式在同一维度中的共存之道,即实质课税原则必须在保护纳税人信赖利益的基础上,在税收法定原则统领下适用于商业创新模式。 展开更多

关键词 实质课税原则 经济实质 公平正义 信赖利益保护

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论实质课税原则 被引量：2

9

作者 刘松珍 《长春师范学院学报》 2006年第1期40-42,共3页

作为税法解释原则之一的实质课税原则,可以有力地弥补僵化理解税收法定主义给税收公平原则造成的损害。目前学界对于实质课税原则的价值基本已达成共识,但是对于实质课税原则的内涵、适用范围以及地位等问题仍存在较大争议。其中对于实... 作为税法解释原则之一的实质课税原则,可以有力地弥补僵化理解税收法定主义给税收公平原则造成的损害。目前学界对于实质课税原则的价值基本已达成共识,但是对于实质课税原则的内涵、适用范围以及地位等问题仍存在较大争议。其中对于实质课税原则的合理界定以及对其在税法原则中地位的准确把握是理解实质课税原则的关键。 展开更多

关键词 实质课税原则 税收法定主义原则 税收公平原则

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税收法定下的实质课税原则 被引量：1

10

作者 胡丽文 《法制与经济》 2016年第2期125-128,共4页

实质课税理论由量能课税这一基本原则导出,但其还必须接受来自税收法定主义的限制约束。虽然二者在形式上可能冲突,但实质上却又是统一于税法规范之内的。税收法定主义要求在确认课税要件事实时坚持法律的实质课税主义,以现有法律为基准... 实质课税理论由量能课税这一基本原则导出,但其还必须接受来自税收法定主义的限制约束。虽然二者在形式上可能冲突,但实质上却又是统一于税法规范之内的。税收法定主义要求在确认课税要件事实时坚持法律的实质课税主义,以现有法律为基准,从而尽可能保护现有税法关系中相对弱势的纳税义务人一方,实现税收公平与量能课税等基本原则的要求。 展开更多

关键词 税收法定 实质课税原则 税收规避

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浅议税收规避和实质课税原则 被引量：1

11

作者 刘尚华 《知识经济》 2012年第1期32-33,共2页

随着全球经济的迅速发展,国家间经济往来的日渐频繁,各种新颖的交易方式不断出现,纳税人多元化的避税行为已成为一种趋势。税法漏洞的客观性、税法解释的滞后性以及税法内容的复杂性为各种避税行为的发生和发展提供了肥沃的现实土壤和... 随着全球经济的迅速发展,国家间经济往来的日渐频繁,各种新颖的交易方式不断出现,纳税人多元化的避税行为已成为一种趋势。税法漏洞的客观性、税法解释的滞后性以及税法内容的复杂性为各种避税行为的发生和发展提供了肥沃的现实土壤和多样的生存环境。因此,如何有力地遏制频繁发生的避税行为成为不容忽视的问题。本文分析了税收规避和实质课税原则的相关理念和实践表现,力求找到两者之间的黄金结合点,从而完善实质课税原则在我国反避税实践中的运用。 展开更多

关键词 税收规避 实质课税原则 量能课税原则 税收法定原则

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实质课税原则在我国的适用

12

作者 宋向婷 《合作经济与科技》 2013年第15期96-97,共2页

实质课税原则是税法适用的重要原则,它要求透过法律形式去观察其背后的经济实质,考量经济目的和经济意义,并据此来寻求税收存在的合理性和正当性,是注重外观主义和形式主义的形式课税原则的重要补充。我国虽然没有直接在有关税收法律中... 实质课税原则是税法适用的重要原则,它要求透过法律形式去观察其背后的经济实质,考量经济目的和经济意义,并据此来寻求税收存在的合理性和正当性,是注重外观主义和形式主义的形式课税原则的重要补充。我国虽然没有直接在有关税收法律中确立实质课税原则,但从法律赋予征税机关合理调整纳税人某些行为的应纳税额的权力看,这就是实质课税原则的具体体现。 展开更多

关键词 实质课税原则 适用 建议

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论实质课税原则的适用 被引量：2

13

作者 陈影 徐晴 《广西政法管理干部学院学报》 2004年第2期67-69,共3页

本文旨在探讨实质课税原则在适用上的若干法律问题 ,重点是分析非法所得或非合法所得征税问题。通过引入经济行为的概念 ,阐释经济行为法律性质与税收法律关系的确立之间的关系 ,最后笔者得出结论 :对于任何一种经济行为及其产生的经济... 本文旨在探讨实质课税原则在适用上的若干法律问题 ,重点是分析非法所得或非合法所得征税问题。通过引入经济行为的概念 ,阐释经济行为法律性质与税收法律关系的确立之间的关系 ,最后笔者得出结论 :对于任何一种经济行为及其产生的经济利益 ,应优先根据税法考虑税收法律关系的确立 ,一旦其符合税法所规定的课税要素 ,则就应依法首先强制该经济行为的当事人履行纳税义务 ,其后再依据其他法律判断经济行为本身的合法性 ,并再根据其行为的法律性质进行调整或者更正 ,并说明其在实际适用中的优点。 展开更多

关键词 实质课税原则 税收法律 税法 纳税义务 纳税能力 纳税人权益 法律性质

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论实质课税原则及其在中国的确立和适用 被引量：1

14

作者 王晓芳 《中国城市经济》 2010年第12X期16-19,共4页

实质课税原则是连接税收法定原则和税收公平原则的桥梁,它使税收公平原则运用到那些传统上只能严格适用税收法定原则的领域,对税收规避行为进行否认,更好地对税收主体和税收客体进行判断,并对无效行为、非法行为的课税提供了理论书商的... 实质课税原则是连接税收法定原则和税收公平原则的桥梁,它使税收公平原则运用到那些传统上只能严格适用税收法定原则的领域,对税收规避行为进行否认,更好地对税收主体和税收客体进行判断,并对无效行为、非法行为的课税提供了理论书商的支撑。弄清楚实质课税原则的位阶定位、效力范围、适用领域有利于保障纳税人的公平,有利于国家财政收入的满足,可以保障税收法定原则、税收公平原则乃至税收效力原则内在关系的和谐。 展开更多

关键词 实质课税原则 税收法定原则 税收公平原则 税收效率原则

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实质课税原则的理论阐释 被引量：7

15

作者 郭昌盛 《重庆大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2023年第1期201-212,共12页

无论税制设计如何完善、税法规则如何复杂,偷逃税、避税、税收筹划始终是税法运行实践中无法消除的事实,也是各国税务机关不得不面对的问题。税收征收究竟是以形式还是以实质为标准,始终是税法领域存在争议的话题。实质课税原则在大陆... 无论税制设计如何完善、税法规则如何复杂,偷逃税、避税、税收筹划始终是税法运行实践中无法消除的事实,也是各国税务机关不得不面对的问题。税收征收究竟是以形式还是以实质为标准,始终是税法领域存在争议的话题。实质课税原则在大陆法系和英美法系的起源和发展有着十分相似的路径。在大陆法系国家,无论是肇始于德国的经济观察法,还是经日本学者升级后的实质课税原则,二者在税收立法中的确立最初都是源于反避税的需求,都是为了保障国家财政收入而对当时税法进行修改的结果。从实质课税原则在英美法系的演进过程来看,实质课税原则经历了被否认到被允许的过程。由于英美法系以判例法为主,实质课税原则主要通过法院的判决被确立,这与大陆法系通过税收立法确定实质课税原则存在明显的区别。从实质课税原则的产生背景来看,反避税是实质课税原则在两大法系税收立法或税收司法实践中产生或确立的直接动机或最初原因。法律实质主义和经济实质主义在税法中分别适用于不同的场合,法律实质主义应当运用于“法律关系”的形式与实质不一致的情形,而经济实质主义应当运用于法律形式与经济实质不一致的情形。只有将法律实质主义和经济实质主义结合起来,才能应对纷繁复杂的各类税收问题,使税收的经济性与法律的权威性相契合。尽管实质课税原则在两大法系中有着不同的称谓,理论和实务界对实质课税原则的内涵和功能定位存在诸多分歧,但从实质课税原则的诸多争论中可以发现,实质课税原则并没有被全盘否定,而是实现税法上税收公平原则和量能课税原则的技术性、手段性原则,是对税收法定原则的重要补充,其目的是要求纳税人按其实质的税负能力来纳税,最终实现税负的公平分配。需要注意的是,实质课税原则适用于税法运行的各个环节,但并非适用于税法运行各环节的全部领域。 展开更多

关键词 实质课税原则 法律实质主义 经济实质主义 税收公平

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实质课税原则——效率与公平的统一 被引量：1

16

作者 何小璐 《南方论刊》 2007年第6期28-28,35,共2页

在税法原则体系中,实质课税原则一直倍受争议。基于税法基本原则的确定对税法的制定和实施以及税法发展的重要性,我们应该明确税法基本原则的内容并借此指导税法理论与实践的发展。实质课税原则符合法对效率和公平的要求,是税法原则体... 在税法原则体系中,实质课税原则一直倍受争议。基于税法基本原则的确定对税法的制定和实施以及税法发展的重要性,我们应该明确税法基本原则的内容并借此指导税法理论与实践的发展。实质课税原则符合法对效率和公平的要求,是税法原则体系中不可或缺的组成部分。 展开更多

关键词 实质课税原则 效率 公平

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论实质课税原则在税收规避治理中的适用

17

作者 周密 《北京财贸职业学院学报》 2008年第4期37-40,共4页

实质课税原则出于对经济目的和经济生活实质的考量,可以很好的弥补税法漏洞,有效治理税收规避问题。但是,它与作为税法基本原则的税收法定主义之间存在着天然的冲突,适用实质课税原则予以课税,存在着税务机关权力滥用的风险,难免对纳税... 实质课税原则出于对经济目的和经济生活实质的考量,可以很好的弥补税法漏洞,有效治理税收规避问题。但是,它与作为税法基本原则的税收法定主义之间存在着天然的冲突,适用实质课税原则予以课税,存在着税务机关权力滥用的风险,难免对纳税人权利造成损害。探讨如何消减二者之间的矛盾,保证在税收规避治理中适用实质课税原则不会对纳税人权利造成侵害、或至少将侵害程度降到最小,是本文所重点关注的问题。 展开更多

关键词 实质课税原则 税收法定主义 税收规避

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税法与私法“接轨”的理念与技术配置——基于实质课税原则的反思与超越 被引量：5

18

作者 叶金育 《云南大学学报（法学版）》 2014年第3期63-70,共8页

面对私法行为和经济效果,税法与私法评价的是同一对象。但基于不同的使命,也会有不同的追求。税法如何面对私法,恒为困难课题。当交易形式与实质相一致时,税法直接承接私法秩序即可。若出现交易形式与实质背离,为维护税法目的,税法则会... 面对私法行为和经济效果,税法与私法评价的是同一对象。但基于不同的使命,也会有不同的追求。税法如何面对私法,恒为困难课题。当交易形式与实质相一致时,税法直接承接私法秩序即可。若出现交易形式与实质背离,为维护税法目的,税法则会径直对私法秩序进行调整。通过对私法秩序的承接和调整,税法实现了与私法的"接轨"。然何时承接、何时调整,调整至何种程度等论题考量着法际对个体利益与社会利益、个人自由与公共权力、市民社会与政治国家之间的互动、平衡与妥协。而这恰为实质课税原则之本有内涵。实质课税原则架构法律的实质主义与经济的实质主义,以应对不同的私法秩序,天然地成为税法与私法"接轨"的导管。其既可为立法提供理念导引,亦可为执法和司法提供技术支持。 展开更多

关键词 税法 私法 接轨 实质课税原则

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论实质课税原则适用的中立性 被引量：1

19

作者 唐步龙 熊丹培 《江苏商论》 2023年第8期68-71,共4页

一般认为实质课税原则的作用在于遏制纳税人的避税行为,保障国家的税收利益,然而现在亦有纳税人或法院主动援引来保障纳税人利益的情形。中国相关法律法规均为反避税条款,不免在实际使用实质课税原则时倾向于国家税收利益。从税收债务... 一般认为实质课税原则的作用在于遏制纳税人的避税行为,保障国家的税收利益,然而现在亦有纳税人或法院主动援引来保障纳税人利益的情形。中国相关法律法规均为反避税条款,不免在实际使用实质课税原则时倾向于国家税收利益。从税收债务、公平正义价值理念和征纳关系的和谐性角度出发,实质课税作为一种法律原则不应当有明显的偏好倾向。需要秉持谦抑态度,坚持法律实质优先,正确使用实质课税原则,兼顾国家和个人利益。 展开更多

关键词 实质课税原则 中立性原理 纳税人权利保护

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实质课税原则的界限——以税务机关对交易定性为视角 被引量：3

20

作者 韩晔 《湖南税务高等专科学校学报》 2020年第1期46-51,共6页

近年来纳税人投诉税务机关的案件频发,最高法也公布了一些涉税案件的再审裁定书。其中,有关税务机关是否有权力直接根据实质课税原则对纳税人的民事交易定性引发讨论。实质课税原则作为税收法律的重要原则之一,有助于税务机关的征税活动... 近年来纳税人投诉税务机关的案件频发,最高法也公布了一些涉税案件的再审裁定书。其中,有关税务机关是否有权力直接根据实质课税原则对纳税人的民事交易定性引发讨论。实质课税原则作为税收法律的重要原则之一,有助于税务机关的征税活动,但其适用界限仍需明确。 展开更多

关键词 实质课税原则 适用界限 经济实质原则 交易定性

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