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个税汇算清缴的法律性质及其规则适用
被引量：
1
1
作者
侯卓
吴东蔚
《西北民族大学学报（哲学社会科学版）》
CSSCI
北大核心
2023年第3期84-90,共7页
2018年修订的《中华人民共和国个人所得税法》改革了征税模式,对4项勤劳所得综合计征个税,凸显汇算清缴的重要地位。综合所得纳税义务的发生呈分阶段特质:纳税年度内发生应税收入时预扣预缴债务成立,年度终了时综合所得抽象纳税义务成...
2018年修订的《中华人民共和国个人所得税法》改革了征税模式,对4项勤劳所得综合计征个税,凸显汇算清缴的重要地位。综合所得纳税义务的发生呈分阶段特质:纳税年度内发生应税收入时预扣预缴债务成立,年度终了时综合所得抽象纳税义务成立并与预扣预缴债务抵销,经历汇算清缴后综合所得具体纳税义务方才发生。因此,汇算清缴是旨在为补税、退税提供依据的行政确认程序。由该定性出发,可指引实践中3个方面争议的解决:补税金额不超过400元无需汇算清缴系为稽征便利而设定灰色区间,其豁免的是申报义务;因扣缴义务人过错导致遗漏申报时,其应承担补偿性与惩罚性责任,纳税人一般仅承担补偿性责任;因纳税人过错导致遗漏申报时,须分情形适用《税收征收管理法》第63条和第64条,不宜一概认定为逃税。
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关键词
预扣预缴
汇算清缴
抽象纳税义务
具体
纳税
义务
中华人民共和国个人所得税法
中华人民共和国税收征收管理法
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职称材料
题名
个税汇算清缴的法律性质及其规则适用
被引量：
1
1
作者
侯卓
吴东蔚
机构
中南财经政法大学法学院
华南理工大学法学院
出处
《西北民族大学学报（哲学社会科学版）》
CSSCI
北大核心
2023年第3期84-90,共7页
基金
国家社会科学基金项目“税法基础理论的反思与拓补”(项目编号:21FFXB020)
司法部国家法治与法学理论研究项目“财政事权划分的法治路径研究”(项目编号:19SFB3045)。
文摘
2018年修订的《中华人民共和国个人所得税法》改革了征税模式,对4项勤劳所得综合计征个税,凸显汇算清缴的重要地位。综合所得纳税义务的发生呈分阶段特质:纳税年度内发生应税收入时预扣预缴债务成立,年度终了时综合所得抽象纳税义务成立并与预扣预缴债务抵销,经历汇算清缴后综合所得具体纳税义务方才发生。因此,汇算清缴是旨在为补税、退税提供依据的行政确认程序。由该定性出发,可指引实践中3个方面争议的解决:补税金额不超过400元无需汇算清缴系为稽征便利而设定灰色区间,其豁免的是申报义务;因扣缴义务人过错导致遗漏申报时,其应承担补偿性与惩罚性责任,纳税人一般仅承担补偿性责任;因纳税人过错导致遗漏申报时,须分情形适用《税收征收管理法》第63条和第64条,不宜一概认定为逃税。
关键词
预扣预缴
汇算清缴
抽象纳税义务
具体
纳税
义务
中华人民共和国个人所得税法
中华人民共和国税收征收管理法
Keywords
pre-withholding and prepayment
annual settlement
abstract tax obligation
specific tax obligation
Individual Income Ta Law
Tac Collection and Administration Law
分类号
D922.29 [政治法律—经济法学]
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题名
作者
出处
发文年
被引量
操作
1
个税汇算清缴的法律性质及其规则适用
侯卓
吴东蔚
《西北民族大学学报（哲学社会科学版）》
CSSCI
北大核心
2023
1
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