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税收本质与纳税人权利保护之理论基础 被引量：13
1
作者 冯诗婷 郑俊萍 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2017年第3期70-74,共5页
随着法治理念的不断深化、纳税人权利意识的不断提升,保护纳税人权利日益成为社会各界共同关注的问题。然而,讨论多聚焦于权利内容如何确定以及税收立法如何作出相应调整等方面,即"如何做",却忽视了对"为何做"这一... 随着法治理念的不断深化、纳税人权利意识的不断提升,保护纳税人权利日益成为社会各界共同关注的问题。然而,讨论多聚焦于权利内容如何确定以及税收立法如何作出相应调整等方面,即"如何做",却忽视了对"为何做"这一前提的思考。因此,本文拟就其后者,从税收本质出发,探寻纳税人权利保护的理论根源和具体发展方向,探讨我国的纳税人权利保护机制较为合理的路径选择。本文的观点是,我国纳税人权利保护应当遵循以下路径:以限制税权之根源为出发点,在形成较为系统的实体保护的情况下,着眼于程序保护,以实现纳税人的独立人格与自由这一终极目标。 展开更多
关键词 税收本质 纳税人权利 程序保护 理论基础
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环境排污费改税的立法选择——基于税收本质观的重新思考 被引量：14
2
作者 陈少英 《华东理工大学学报（社会科学版）》 CSSCI 2016年第1期108-116,132,共10页
排污收费制度建立以来,对控制污染物的排放、加强环境保护发挥了一定的积极作用。然而,面对日益严峻的环境形势,由庇古理论衍生而来的制度设计的局限性、收缴制度的不完善和使用制度的激励不相容,决定了其在环境保护中的作用不能充分有... 排污收费制度建立以来,对控制污染物的排放、加强环境保护发挥了一定的积极作用。然而,面对日益严峻的环境形势,由庇古理论衍生而来的制度设计的局限性、收缴制度的不完善和使用制度的激励不相容,决定了其在环境保护中的作用不能充分有效发挥。基于"税收是国家与人民就其财产权交割达成的协议"这种新型税收本质观,税与费的本质区别实为"费代表权,税代表法",排污费本质上具有"准税收"性质。通过去费立税,环境保护税在落实税收法定、提高制度设计质量、体现程序正义和加强监督上均更具优势,能够体现环境补偿、实现有效征收、防止腐败滋生,更好地发挥环境保护职能。因此,环境排污费改税是建设社会主义法治国家的必然选择。 展开更多
关键词 排污收费制度 费改税 新型税收本质观
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论规范税收内涵——对税收本质的一个“国家分配论”说明 被引量：2
3
作者 杨斌 《东南学术》 CSSCI 1999年第1期28-32,共5页
税收是在国家政治权力及其职能范围、物质财富特别是生产资料的私人或集团所有或占有制、生产力水平所决定的剩余产品价值生产总量三个主要因素作用下，形成和发展的经济范畴。本文按照“国家分配论”的基本原理和方法，从逻辑分析角度... 税收是在国家政治权力及其职能范围、物质财富特别是生产资料的私人或集团所有或占有制、生产力水平所决定的剩余产品价值生产总量三个主要因素作用下，形成和发展的经济范畴。本文按照“国家分配论”的基本原理和方法，从逻辑分析角度研究这三个因素对税收的作用过程，探... 展开更多
关键词 国家政治权力 国家分配论 剩余产品价值 社会管理职能 税收本质 社会公共需要 财富所有者 权力主体 社会再生产 征收主体
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论“税收本质”的会计体现
4
作者 胡志勇 《生产力研究》 CSSCI 北大核心 2009年第17期41-42,共2页
经济学对税收的本质做了充分的阐述,税收是公共产品的价格。然而长期以来,政府会计制度对此并没有明确的规定,理论与制度之间的差异是如何产生?文章从税收理论寻找问题的答案,公共产品的特殊性是原因所在。随着政府会计制度的不断改变,... 经济学对税收的本质做了充分的阐述,税收是公共产品的价格。然而长期以来,政府会计制度对此并没有明确的规定,理论与制度之间的差异是如何产生?文章从税收理论寻找问题的答案,公共产品的特殊性是原因所在。随着政府会计制度的不断改变,税收本质正逐渐得到体现。 展开更多
关键词 税收本质 政府会计 边际效用
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税收本质的法律阐释
5
作者 赵立新 《江汉大学学报（人文科学版）》 2005年第1期75-78,共4页
税收的严格法律主义特征显示了法律在解读税收关系的本质时具有重要的工具价值。行政法视角中的税收具有权力的本性,它展示的是税收中的公共法益;民法逻辑演绎的税收本质具有债的规定性,展示的是税收关系中蕴涵的私权保障空间;宪法维度... 税收的严格法律主义特征显示了法律在解读税收关系的本质时具有重要的工具价值。行政法视角中的税收具有权力的本性,它展示的是税收中的公共法益;民法逻辑演绎的税收本质具有债的规定性,展示的是税收关系中蕴涵的私权保障空间;宪法维度中的税收在本质上是国家共同体内公、私法益的对立统一,它展现的是现代国家取之于民、用之于民的公共产品生产与供给过程。 展开更多
关键词 税收本质 行政法 民法 宪法
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社会主义税收经济职能的主导地位——兼论社会主义税收本质
6
作者 刘晓惠 《中南财经政法大学学报》 1988年第6期45-49,共5页
我国传统的税收理论,一直把组织财政收入作为税收的主导职能,认为税收的经济职能寓于财政职能之中,只能处于从属的地位。改革开放以来,这一传统理论受到挑战,一些同志提出,在社会主义有计划的商品经济条件下,应该把税收的经济职能放在... 我国传统的税收理论,一直把组织财政收入作为税收的主导职能,认为税收的经济职能寓于财政职能之中,只能处于从属的地位。改革开放以来,这一传统理论受到挑战,一些同志提出,在社会主义有计划的商品经济条件下,应该把税收的经济职能放在主导的地位。本文作者认为,在税收的职能关系中确立经济职能的主导地位。 展开更多
关键词 经济职能 社会主义 税收本质 税收经济 财政职能 商品经济 税收理论 税收发展 职能关系 组织财政收入
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对税收本质的重新思考——基于制度视角的分析 被引量：17
7
作者 刘晔 《当代财经》 CSSCI 北大核心 2009年第4期32-36,共5页
经过长期的理论争鸣,目前我国财政理论界对市场经济与公共财政间的内在联系已基本取得共识,实践中也早已确立构建适应我国市场经济发展的公共财政改革目标,但在公共财政及其公共性内涵的理解上尚存分歧。囿于西方主流经济学资源配置的视... 经过长期的理论争鸣,目前我国财政理论界对市场经济与公共财政间的内在联系已基本取得共识,实践中也早已确立构建适应我国市场经济发展的公共财政改革目标,但在公共财政及其公共性内涵的理解上尚存分歧。囿于西方主流经济学资源配置的视角,主流观点是从为市场提供公共产品、弥补市场失效的角度来定位公共财政。但从制度视角来看,市场交易不是表面上的资源配置而是其背后的权利配置,排他性产权的界定和保护是市场交易的前提与基础,而国家则在其中起着不可或缺的重要作用。理论逻辑与历史逻辑都表明,政府既可能有效地保护产权,也可能出于短期财政需要而随意侵犯产权,而只有产权通过立宪层面对政府权力施以硬性约束时才能予以有效克服。因此,基于产权与税收间的内在联系,树立新型税收本质观有利于在制度层面明确我国公共财政的立宪实质。 展开更多
关键词 税收本质 制度分析 公共财政
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遗产课税:理论依据、税收效应和税收本质 被引量：1
8
作者 沈铁蕾 《涉外税务》 北大核心 2012年第12期40-44,共5页
遗产税因其对资本积累和代际财富流动的潜在影响而备受争议。国内学术界关于这一税种的优劣争辩也由来已久。本文基于理论依据、税收效应和税收本质3个维度,对遗产税进行了客观探讨。
关键词 遗产税 理论依据 税收效应 税收本质
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税收特征、本质、性质再认识 被引量：2
9
作者 叶子荣 《四川财政》 1998年第7期10-11,共2页
税收特征、本质、性质再认识●叶子荣税收的法律特征（理论界一般称之为税收的基本特征，税收的形式特征或税收的“三性”特征）具体体现为强制性、无偿性和固定性。税收强制性一般均理解为国家征税是依据国家主权，以法律、法令形式加... 税收特征、本质、性质再认识●叶子荣税收的法律特征（理论界一般称之为税收的基本特征，税收的形式特征或税收的“三性”特征）具体体现为强制性、无偿性和固定性。税收强制性一般均理解为国家征税是依据国家主权，以法律、法令形式加以规定，纳税人必须依法纳税，税务机... 展开更多
关键词 法律特征 税收特征 财政收入 社会主义 无偿性 强制性 税收本质 政治权力 固定性 纳税人
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税收本质辨析
10
作者 马国贤 《税务研究》 1988年第7期30-34,16,共6页
一 税收的本质是什么？或者说，在税的背后体现的是什么样的经济和社会关系？这是进行税收理论研究首先要遇到的问题，也是建立税收理论体系的一个基本立足点。
关键词 税收本质 税收理论研究 税收的本质 社会关系 经济
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税收相对人的纳税义务及其本质研究
11
作者 王立斌 吴晓华 《湖南税务高等专科学校学报》 2005年第4期3-6,共4页
相对人的纳税义务自古有之。税收法律关系主体之间是平等的,国家和政府对纳税人拥有征税权是因为政府需要向纳税人提供公共产品和服务的资金;而税收相对人之所以向国家纳税,让渡自己的部分财产权,是因为他们希望从国家和政府那里得到更... 相对人的纳税义务自古有之。税收法律关系主体之间是平等的,国家和政府对纳税人拥有征税权是因为政府需要向纳税人提供公共产品和服务的资金;而税收相对人之所以向国家纳税,让渡自己的部分财产权,是因为他们希望从国家和政府那里得到更多的利益。因此,研究税收相对人纳税义务的本质具有重要意义。 展开更多
关键词 税收相对人 纳税义务 税收本质 公共产品
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外部性、公共物品的价格与税收的本质——基于优化的数理分析
12
作者 陈为 欧阳葵 《湖北行政学院学报》 2013年第6期59-62,共4页
传统的观点认为,存在外部效应时市场均衡一般是低效的,如何确保当事人面临其行为的正确定价成为解决外部性的主要问题。传统的对于公共物品的定义过于模糊和狭窄,从公共物品的外部性入手,可知非竞争性与非排他性并不一定毫无关联,这都... 传统的观点认为,存在外部效应时市场均衡一般是低效的,如何确保当事人面临其行为的正确定价成为解决外部性的主要问题。传统的对于公共物品的定义过于模糊和狭窄,从公共物品的外部性入手,可知非竞争性与非排他性并不一定毫无关联,这都是根源于物品的稀缺性。私人使用公共物品的成本即公共物品的价格是税收存在的唯一理由,而税收则包含了公平的全部含义。 展开更多
关键词 外部性 公共物品 税收的本质
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税收的本质研究——基于新制度经济学的视角
13
作者 李盼盼 《中国管理信息化》 2015年第8期175-176,共2页
税收与人们的生活息息相关,无论企业、个人还是营利组织在日常生活中都要和各种税打交道。但是对于什么是税收,它为什么会存在,人们似乎并没有完整的认识。本文试图根据新制度经济学的交易费用理论和产权理论来分析税收存在的原因及其本... 税收与人们的生活息息相关,无论企业、个人还是营利组织在日常生活中都要和各种税打交道。但是对于什么是税收,它为什么会存在,人们似乎并没有完整的认识。本文试图根据新制度经济学的交易费用理论和产权理论来分析税收存在的原因及其本质,拓展人们对于税收理论的认识。 展开更多
关键词 税收本质 交易费用 产权理论
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税收本质问题讨论述评
14
作者 侯梦蟾 《税务研究》 北大核心 1993年第3期5-10,共6页
关于税收本质问题，迄今仍然是我国税收理论界讨论的一个热点。近年来对这个问题的研究已进入更深的层次，并取得了丰硕成果。在此，我想就近年来对税收本质问题讨论中意见比较分歧的热点谈一点看法。
关键词 税收本质 问题讨论 述评 本质问题 理论界
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试论我国社会主义初级阶段税收的本质特征
15
作者 戴万春 《哈尔滨商业大学学报（社会科学版）》 1989年第3期33-35,40,共4页
税收特征即指税收这种财政收入形式区别于其它财政收入形式的基本标志。它可分为本质特征和基本特征两种。其基本特征是不同社会制度下所具有的共性,即通常人们所讲的税收“三性”。它是在漫长的历史发展过程中逐渐产生、形成和完善的... 税收特征即指税收这种财政收入形式区别于其它财政收入形式的基本标志。它可分为本质特征和基本特征两种。其基本特征是不同社会制度下所具有的共性,即通常人们所讲的税收“三性”。它是在漫长的历史发展过程中逐渐产生、形成和完善的。税收所以具有强大的生命力而发挥重要的作用,其根本原因在于税收的“三性”。作为本质特征则表现在不同社会制度下税收具有的个性特征。这种个性特征从属于税收的基本特征。由于任何事物都是共性与个性的统一,因此税收特征也是共性与个性的统一。 展开更多
关键词 我国社会主义 本质特征 社会主义初级阶段 税收本质 我国税收 税收特征 主要理由 财政收入 纳税的义务 共性与个性
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论市场经济体制下的税收本质
16
作者 李松森 《公共经济与政策研究》 2009年第1期205-211,共7页
国家税收的本质问题是财政理论界长期争论而没有解决的一个重要理论问题。这一问题之所以重要,是因为它关系到在市场经济体制下国家征税的依据是否具有充分的说服力,关系到我国现有税制进一步改革的方向是否符合科学发展观的要求。本文... 国家税收的本质问题是财政理论界长期争论而没有解决的一个重要理论问题。这一问题之所以重要,是因为它关系到在市场经济体制下国家征税的依据是否具有充分的说服力,关系到我国现有税制进一步改革的方向是否符合科学发展观的要求。本文通过对马克思主义产权理论的深入研究,从土地所有权的视角探讨了市场经济体制下国家税收的本质,提出了马克思关于土地所有权规律的理论是国家征税的重要理论依据的观点。 展开更多
关键词 市场经济体制 税收本质
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正确认识税收本质一般与特殊的关系
17
作者 马国强 《中国税务》 1988年第6期19-20,共2页
不同社会形态下的税收,既有个性,又有共性。前者构成税收特殊,后者构成税收一般。研究税收问题,如果只研究特殊而不研究一般,就会割断联系,既不利于古为今用,也不利于洋为中用。如果只研究一般而不研究特殊,也只能把握一些抽象规定,而... 不同社会形态下的税收,既有个性,又有共性。前者构成税收特殊,后者构成税收一般。研究税收问题,如果只研究特殊而不研究一般,就会割断联系,既不利于古为今用,也不利于洋为中用。如果只研究一般而不研究特殊,也只能把握一些抽象规定,而无法解释任何一个具体社会形态的税收。由特殊到一般所得出的规定性同把税收与其它事物相比所得出的规定性并不等同。前种规定性中的每一项都可独立存在,且独立后都不失其一般的性质。后种规定性中的每一项则无独立存在的意义,一旦独立存在,就不足以使税收与其它事物区别开来。但是,这两种规定性又密切联系。 展开更多
关键词 税收本质 相适应 整体有偿性 国家社会职能
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税·税收·税收本质
18
作者 马国强 《中国税务》 1985年第5期20-22,共3页
税、税收、税收本质是三个既相区别又有联系的范畴。正确认识三者之间的关系,无论在理论上,还是在实践上,都具有重要意义。一.税、税收、税收本质三者之间的关系税是国家所强制征收的实物或货币。它有许多曾用名,如赋税、租税、捐税、... 税、税收、税收本质是三个既相区别又有联系的范畴。正确认识三者之间的关系,无论在理论上,还是在实践上,都具有重要意义。一.税、税收、税收本质三者之间的关系税是国家所强制征收的实物或货币。它有许多曾用名,如赋税、租税、捐税、等等。马克思曾经说过:'赋税是政府机器的经济基础。'(《马克思恩格斯选集》第3卷第22页)恩格斯曾经说过:捐税是公民为维持公共权力而缴纳的费用。(见《马克思恩格斯选集》第4卷第167页)在这里、马克思所说的'经济基础',亦即恩格斯所说的'费用'。它们都是社会产品的一部分。在自然经济条件下, 展开更多
关键词 《辞海》 税收本质 纳税人
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税收本质问题述评
19
作者 张毅 《中国税务》 1989年第3期15-16,共2页
研究税收本质问题,就是揭示税收的内在属性及该范畴与其它范畴的内在联系。税收是人类社会发展到一定阶段的产物,它是个历史范畴,并随着历史的发展而发展。因此,探讨税收本质问题的第一层次便是研究税收的起源。 (一) 税收的起源对于税... 研究税收本质问题,就是揭示税收的内在属性及该范畴与其它范畴的内在联系。税收是人类社会发展到一定阶段的产物,它是个历史范畴,并随着历史的发展而发展。因此,探讨税收本质问题的第一层次便是研究税收的起源。 (一) 税收的起源对于税收的起源问题,我国理论界存在三种主要观点。 1. 展开更多
关键词 税收本质 分配范畴
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市场经济下税收本质新论
20
《河南税务》 1998年第11期28-28,共1页
税收的本质是什么?这个问题似乎无需探讨,因为翻开我国的任何一本税收教科书都可以找到答案。即:税收是国家为实现其职能凭借政治权力对公民的强制的、无偿的征收。这个定义在传统的计划经济体制下没有错。但是,自从党的十四大明确提出... 税收的本质是什么?这个问题似乎无需探讨,因为翻开我国的任何一本税收教科书都可以找到答案。即:税收是国家为实现其职能凭借政治权力对公民的强制的、无偿的征收。这个定义在传统的计划经济体制下没有错。但是,自从党的十四大明确提出建立社会主义市场经济体制,作为其中重要一环的税收领域在理论基础上也就应当借鉴西方税收理论中有益的部分。 从市场经济的角度,以国家和财政活动的根本目的的是为市场的基础性作用提供公共服务的观点来看,我国传统的税收理论的缺陷是明显的。即它只强调了国家可以凭借手中的权力强制性的征税,但是忽视了纳税人有对国家(即政府)制约的一面;强调了国家有对公民无偿征税的权力,却忽视了这是建立在国家必须为纳税人提供各种公共服务基础之上的一面。 展开更多
关键词 税收本质 公共产品 纳税人 公共服务 税收理论 社会主义市场经济体制 政治权力 非排它性 计划经济体制 理论基础
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