涉税信息共享背景下自然人的纳税人信息权保护研究

1

作者 牛玥丁 《河南财经学刊》 2024年第5期73-78,共6页

涉税信息共享是推进建立现代税收征管制度的重要环节。自然人的纳税人信息权是纳税人重要的权利,保护纳税人信息权与保护纳税人权益的立法倾向相契合。税务机关存在重视税收征管而忽视纳税人信息权保护的问题,导致目前纳税人信息权保护... 涉税信息共享是推进建立现代税收征管制度的重要环节。自然人的纳税人信息权是纳税人重要的权利,保护纳税人信息权与保护纳税人权益的立法倾向相契合。税务机关存在重视税收征管而忽视纳税人信息权保护的问题,导致目前纳税人信息权保护存在部分空白。为加强对纳税人信息权的保护,将权力行使限制在正当合理的范围内,税法应与《个人信息保护法》相衔接,严格管理涉税信息,加强对税务机关进行涉税信息共享的监管并确保纳税人获得事后救济的权利。 展开更多

关键词 纳税人信息权 涉税信息共享 税收征收管理

在线阅读 下载PDF 职称材料

大数据背景下我国纳税人信息权的法律保护研究 被引量：25

2

作者 朱大旗 曹阳 《中国人民大学学报》 CSSCI 北大核心 2020年第6期118-130,共13页

随着纳税人信息权及其法律保护日益引发各界关注,有很多围绕其展开的问题亟待厘清。纳税人信息权法律保护,不但得到大数据背景下税收治理信息化实践需要的有力支持,而且也与纳税人权利保护思潮、个人信息权/企业数据权益保护立法潮流叠... 随着纳税人信息权及其法律保护日益引发各界关注,有很多围绕其展开的问题亟待厘清。纳税人信息权法律保护,不但得到大数据背景下税收治理信息化实践需要的有力支持,而且也与纳税人权利保护思潮、个人信息权/企业数据权益保护立法潮流叠相促进。考察我国对纳税人信息权法律保护的历程及现状,不难发现,我国在对纳税人信息权实施法律保护过程中,仍存在相关立法位阶不高、抵牾冲突规定较多、责任追究薄弱、救济途径和衔接机制不畅、涉税信息处理与分层保护规定存在空白瑕疵等问题。对此,有必要从立法、税务执法及司法、纳税人等维度对我国纳税人信息权的法律保护加以进一步完善,以确保纳税人信息权法律保护的顺利实现。 展开更多

关键词 大数据 纳税人信息权 法律保护

原文传递

大数据背景下我国纳税人信息权与相关权力的冲突与协调 被引量：10

3

作者 朱大旗 曹阳 《学术研究》 CSSCI 北大核心 2021年第2期67-70,共4页

纳税人信息权与相关权力在日益增多的博弈中产生了不少冲突,这些冲突可被归纳为纳税人信息权与税务机关涉税信息管理权间的冲突和纳税人信息权与其他公众知情监督权间的冲突两个方面。为缓和、解决这些冲突,我国有必要从多方面尤其是从... 纳税人信息权与相关权力在日益增多的博弈中产生了不少冲突,这些冲突可被归纳为纳税人信息权与税务机关涉税信息管理权间的冲突和纳税人信息权与其他公众知情监督权间的冲突两个方面。为缓和、解决这些冲突,我国有必要从多方面尤其是从立法完善和法律适用实践层面对相关诸权力加以协调。为此,我们应站在促进我国纳税人信息权与相关权力协调的高度,研拟、制定、完善纳税人涉税信息保护、涉税信息管理及相关诸权力间互动等不同场景下的具体对策,以确保相关诸权力间协调的顺利实现。 展开更多

关键词 纳税人信息权 相关权力 冲突 协调

在线阅读 下载PDF 职称材料

促进我国纳税人信息权与涉税信息管理权间平衡协调的法理思考 被引量：2

4

作者 曹阳 朱大旗 《浙江工商大学学报》 CSSCI 北大核心 2023年第3期77-90,共14页

近年来,随着纳税人权利保护与个人信息及企业数据保护等观念兴起,对纳税人信息权的法律保护日渐受到重视,但往往易失之偏颇,引发其与涉税信息管理权间的摩擦,故需要对其妥加调适,使之趋于平衡协调。由此有必要对我国纳税人信息权与涉税... 近年来,随着纳税人权利保护与个人信息及企业数据保护等观念兴起,对纳税人信息权的法律保护日渐受到重视,但往往易失之偏颇,引发其与涉税信息管理权间的摩擦,故需要对其妥加调适,使之趋于平衡协调。由此有必要对我国纳税人信息权与涉税信息管理权间平衡协调的促进问题从法理层面加以思考。促进我国纳税人信息权与涉税信息管理权间平衡协调不但具有必要性的支撑,而且具有现实基础的保障。在促进我国纳税人信息权与涉税信息管理权间平衡协调时,应遵循平衡协调、以纳税人为中心、税收法定、比例原则、公平信息实践诸原则及正当程序等原则理念,在此基础上形成相应类型化界分和场景化治理的整体思路,进而基于涉税信息管理与保护场景中三个不同的观察向度,提出具体的优化路径。 展开更多

关键词 纳税人信息权 涉税信息管理权 平衡协调 必要性 现实基础

在线阅读 下载PDF 职称材料

大数据背景下的纳税人信息权及其构建研究 被引量：22

5

作者 曹阳 《法治研究》 CSSCI 2020年第5期146-160,共15页

随着纳税人信息权及其构建日益引发各界高度关注,有很多围绕其展开的问题亟待厘清和解决。这需要在明确纳税人信息权的相关范畴、法律定性及其与相关范畴间关系等问题的基础上进一步拓补:不但要采用纳税人信息权来指称纳税人所应享有的... 随着纳税人信息权及其构建日益引发各界高度关注,有很多围绕其展开的问题亟待厘清和解决。这需要在明确纳税人信息权的相关范畴、法律定性及其与相关范畴间关系等问题的基础上进一步拓补:不但要采用纳税人信息权来指称纳税人所应享有的这一相关权利,而且应明确纳税人信息权系一种兼具人格权属性与财产权属性,但更偏重于财产权属性的新型权利,而非法益或所有权等固有权利,同时还应明晰纳税人信息权与个人信息权及企业数据权益等相关范畴间存在的承继与发展关系。进而可通过考察纳税人信息权在域外的产生及在域外几个颇具代表性经济体的演进历程等问题,揭示出其对我国相关权利构建与完善的启示。这些学理分析不仅要求在理论研究和实务中,明晰纳税人信息权的涵义、法律属性及其与相关范畴间的关系,而且要在立法层面对纳税人涉税信息及其上位概念的内涵与外延等基础性内容予以周延规定,同时在相关立法和法律适用实践中,还应明确对纳税人涉税信息相关权利一体但分层的法律保护观。 展开更多

关键词 纳税人信息权 纳税人涉税信息 法律保护观

在线阅读 下载PDF 职称材料

我国纳税人信息权建构研究

6

作者 侯雅男 《争议解决》 2022年第1期136-141,共6页

数据经济不断发展,信息成为炙手可热的资源,纳税人信息价值不断凸显,信息安全成为影响社会发展重要因素,如果忽略纳税人与之相关的权益保障需求,将会阻碍现代化财税体制改革,背离经济高质量发展主题,降低纳税人税收遵从度。在此背景下... 数据经济不断发展,信息成为炙手可热的资源,纳税人信息价值不断凸显,信息安全成为影响社会发展重要因素,如果忽略纳税人与之相关的权益保障需求,将会阻碍现代化财税体制改革,背离经济高质量发展主题,降低纳税人税收遵从度。在此背景下探讨纳税人信息权建构的必要性与可行性,需要厘清纳税人信息权的各项权利要素界定好相关范畴,将法定第三方应当纳入纳税人信息权法律关系范围内,形成纳税人信息权法律关系的闭环。宪法赋予公民的财产权、人身权是纳税人信息权是权利基石,纳税人信息权兼具人格权与财产权属性,处于发展完善中的新型权利。明晰纳税人信息权与个人信息权、个人隐私权的关联与界分,确认纳税人信息权独立的法律地位,并非个人信息权的衍生性权利。依据纳税人信赖利益保护原则确立纳税人信息权的各项权能。 展开更多

关键词 纳税人信息权 纳税人 税务机关 纳税人涉税信息

在线阅读 下载PDF 职称材料

论纳税人信息权、税务信息管理权及其平衡术 被引量：45

7

作者 闫海 《中国政法大学学报》 CSSCI 2019年第6期180-192,F0003,共14页

纳税人与代表国家的税务机关之间不仅存在财产关系,还有信息关系。个人信息权已经从传统民事权利发展成对抗公权力的基本权利,因个人信息及其负载利益不同,而呈现消极防御、主动行使等多项权能。纳税人信息权是以纳税人特定身份的个人... 纳税人与代表国家的税务机关之间不仅存在财产关系,还有信息关系。个人信息权已经从传统民事权利发展成对抗公权力的基本权利,因个人信息及其负载利益不同,而呈现消极防御、主动行使等多项权能。纳税人信息权是以纳税人特定身份的个人信息权的具象化。税务信息管理权与纳税人信息权存在直接和间接冲突,随着金融机构涉税信息报告等制度的发展,日益扩张的税务信息管理权成为纳税人信息权的巨大挑战。税收信息管理权具有保障税收收入、实现税收公平、提供税收服务等公共利益,构成对纳税人信息权限制的正当性以及二者统一的利益基础。我国应当基于纳税人隐私信息划定课税禁区,完善涉税信息共享的收集、使用和披露规则,加强纳税人对税务信息管理的参与和救济。通过《税收征管法》等修改,实现纳税人信息权和税务信息管理权的平衡。 展开更多

关键词 个人信息权 纳税人信息权 税务信息管理权 课税禁区 税收征管法

原文传递

国际税收情报交换中的纳税人信息权保护 被引量：11

8

作者 许多奇 廉洁 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2018年第5期82-85,共4页

本文主要分析了我国税收情报交换机制在纳税人信息权保护方面存在的问题,并提出了完善纳税人信息权保护体系的相关建议。

关键词 税收情报交换 纳税人信息权 透明度原则 比例原则

原文传递

税收情报交换中纳税人信息权保护的理念跃升与制度调适 被引量：8

9

作者 王佳宜 史晓慧 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2023年第5期84-90,共7页

税收情报交换作为国际税收合作的必要手段,是提高税收透明度、强化税收征管的有效途径。作为一种扩张性极强的工具,税收情报交换在一定程度上挤压了纳税人信息权的生存空间,引发各界高度关注。围绕纳税人信息保护“权利化”论证呈现的... 税收情报交换作为国际税收合作的必要手段,是提高税收透明度、强化税收征管的有效途径。作为一种扩张性极强的工具,税收情报交换在一定程度上挤压了纳税人信息权的生存空间,引发各界高度关注。围绕纳税人信息保护“权利化”论证呈现的复杂面相,源于长期隐匿在国库主义阴影下的纳税人权利保护始终处于“消极状态”,对其认知存在模糊性。由此,关注纳税人权利进程的纳税人主义应运而生,作为调适征纳双方权义结构的可能思路,得到越来越多国家的认同。域外纳税人信息权保护规范及路径对我国立法起到积极垂范作用,意欲在中国的税法土壤上培育出“纳税人权利之花”须坚持国库主义与纳税人主义的“二元化立场”理念,在制度调适上以修法为契机落实纳税人信息权、构建一体分层的保护机制、强化责任追究与权利救济机制,方能实现纳税人信息权的系统保护。 展开更多

关键词 税收情报交换 纳税人信息权 国库主义 纳税人主义

原文传递

税务征管视角下涉税信息权保护制度探索

10

作者 田宇 《河南财经学刊》 2024年第5期68-72,共5页

随着互联网和大数据技术的发展,纳税人涉税信息权与税务机关行政权力的冲突不断加深,矛盾主要集中在信息收集、信息存储和信息使用等方面。究其原因在于涉税信息的经济价值不断增加,而涉税信息立法滞后,导致税务机关的职权缺乏监督、纳... 随着互联网和大数据技术的发展,纳税人涉税信息权与税务机关行政权力的冲突不断加深,矛盾主要集中在信息收集、信息存储和信息使用等方面。究其原因在于涉税信息的经济价值不断增加,而涉税信息立法滞后,导致税务机关的职权缺乏监督、纳税人信息权利缺乏保护。因此,在新一轮《税收征收管理法》修订中,应当从平衡国家利益与个人利益角度出发,明确涉税信息概念及信息权利内涵,以比例原则限制税务机关的信息管理权,将其职责和责任具体化。 展开更多

关键词 涉税信息 纳税人信息权 信息管理权 利益平衡

在线阅读 下载PDF 职称材料

《税收征管法》修订视角下网络平台涉税信息报送义务的完善 被引量：3

11

作者 房佃辉 《东华理工大学学报（社会科学版）》 2023年第1期62-68,共7页

网络平台涉税信息报送义务本质上为税法上的税收协助义务,具有补充性特点,不宜承担主动发现税收违法风险并上报的义务。从履行主体、履行客体和纳税人信息权保护三个方面对网络平台涉税信息报送义务存在的问题进行分析,其主要存在履行... 网络平台涉税信息报送义务本质上为税法上的税收协助义务,具有补充性特点,不宜承担主动发现税收违法风险并上报的义务。从履行主体、履行客体和纳税人信息权保护三个方面对网络平台涉税信息报送义务存在的问题进行分析,其主要存在履行主体过于笼统、涉税信息重复报送、报送范围不够明确、缺少程序性约束、纳税人知情权和修改权未予以保障等问题。在履行主体方面,应建立涉税信息报送的豁免机制,实行差异性管理。在履行客体方面,应符合比例性要求,采取正面清单模式,通过建立政府部门之间信息共享机制,减少不必要的重复报送。在纳税人信息权保护方面,应建立涉税信息报送审核程序,扩充纳税人的知情权、明确纳税人的修改权并确立对涉税信息流动的全流程保护原则。 展开更多

关键词 网络平台 涉税信息 豁免机制 比例原则 纳税人信息权

在线阅读 下载PDF 职称材料

税收征管信息化趋势下自然人涉税信息保护的制度设计 被引量：1

12

作者 陈玉佩 《北京工业职业技术学院学报》 2023年第3期104-107,共4页

为解决税收征管信息化背景下可能出现的侵害自然人涉税信息权益的问题,对自然人涉税信息保护的具体制度设计进行了研究。通过论证税收征管信息化对自然人涉税信息保护的积极影响和消极影响,从明确规定纳税人信息权、遵循兼顾限制征税权... 为解决税收征管信息化背景下可能出现的侵害自然人涉税信息权益的问题,对自然人涉税信息保护的具体制度设计进行了研究。通过论证税收征管信息化对自然人涉税信息保护的积极影响和消极影响,从明确规定纳税人信息权、遵循兼顾限制征税权与保护纳税人信息权的总体思路两个方面提出自然人涉税信息保护制度设计的前提。进而,从完善涉税信息收集制度、强化税务机关保密职责、健全税务机关责任追究制度三个方面提出自然人涉税信息保护制度设计的内容。 展开更多

关键词 税收征管信息化 自然人涉税信息 纳税人信息权 制度设计

在线阅读 下载PDF 职称材料

论纳税人税务信息保护的法理路径 被引量：12

13

作者 魏琼 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2012年第4期81-88,共8页

纳税人税务信息与个人信息(个人隐私)概念在逻辑上属于交叉关系,它们之间的共性意味着保护个人隐私或个人信息的法学理论与法律制度,可以直接运用于保护自然纳税人的税务信息;但是,它们之间的差异决定了保护个人隐私、个人信息的法律制... 纳税人税务信息与个人信息(个人隐私)概念在逻辑上属于交叉关系,它们之间的共性意味着保护个人隐私或个人信息的法学理论与法律制度,可以直接运用于保护自然纳税人的税务信息;但是,它们之间的差异决定了保护个人隐私、个人信息的法律制度并不能全部、充分地保护纳税人的税务信息,必须建立专门的保护纳税人税务信息的法律制度。为此,可借鉴保护个人信息的做法,以隐私权、一般人格权等理论为基础.建立纳税人税务信息权理论作为我国保护纳税人税务信息的法理路径。 展开更多

关键词 个人信息 纳税人税务信息 个人信息权 纳税人税务信息权 法理路径

原文传递