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美国纳税人权利保护的立法特点及其对我国的启示 被引量：6
1
作者 王春婕 《山东社会科学》 北大核心 2007年第12期137-139,共3页
20世纪80年代中后期,随着纳税人权利运动的兴起,纳税人权利保护成为现代税法的主流话题。在此背景下,西方主要发达国家相继修法立制,颁布了保护纳税人权利的专门法律,而美国更是通过其完备的立法将纳税人权利保护的立法推向一个新的高度。
关键词 纳税人权利 纳税人权利保护 纳税人权利保护立法
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《税收征收管理法》修改的几个基本问题——以纳税人权利保护为中心 被引量：51
2
作者 刘剑文 《法学》 CSSCI 北大核心 2015年第6期3-12,共10页
在国家治理体系与治理能力现代化建设不断推进的当下,《税收征收管理法》的修改需要纳入治理的整体语境中加以考量,尤其是要将纳税人权利保护作为本次修法的重要着力点。应适时去掉该法名称中的"管理"字样,并妥善调整篇章结构... 在国家治理体系与治理能力现代化建设不断推进的当下,《税收征收管理法》的修改需要纳入治理的整体语境中加以考量,尤其是要将纳税人权利保护作为本次修法的重要着力点。应适时去掉该法名称中的"管理"字样,并妥善调整篇章结构;明晰规范税收征纳程序、保障纳税人权利的立法宗旨,并通过税收法定和正当程序两项法律原则的支撑,促进立法宗旨的实现。在具体制度的设计上,对纳税人权利应该妥加考量,特别是要增设纳税人诚实推定权、纳税信息保密权等具体权利,并通过废止"两个前置"程序以畅通纳税人的权利救济渠道。 展开更多
关键词 税收征收管理法 纳税人权利保护税收法定原则 正当程序原则 诚实推定权
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从纳税人权利保护视角看大数据下共享涉税信息的界定 被引量：15
3
作者 范卫红 郑国涛 《财会月刊》 北大核心 2020年第19期135-138,共4页
随着信息时代的到来,大数据技术背景下的涉税信息共享成为摆脱税收征管困境的有效途径。而在公权与私权交错的涉税信息共享过程中,基于税务机关"一网打尽"式实践做法,导致纳税人权利缺乏可预期的保护。欲寻求纳税人权利保护路... 随着信息时代的到来,大数据技术背景下的涉税信息共享成为摆脱税收征管困境的有效途径。而在公权与私权交错的涉税信息共享过程中,基于税务机关"一网打尽"式实践做法,导致纳税人权利缺乏可预期的保护。欲寻求纳税人权利保护路径,界定涉税信息共享中的"涉税信息"就显得至关重要。厘清涉税信息内涵应成为保护纳税人权利的起点,并构建以合法性、关联性、合目的性和必要性为一体的涉税信息认定标准。 展开更多
关键词 涉税信息共享 纳税人权利保护 界定标准 涉税信息界定
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纳税人权利保护视角下的《税收征管法》修改考量 被引量：7
4
作者 谭金可 陈春生 《东南学术》 CSSCI 北大核心 2012年第2期132-139,共8页
"制度化的权利"才是真实的权利。我国缺乏全面系统的纳税人保护基本法,纳税人的基本权利主要依据《税收征管法》,虽然其在纳税人权利保护上起到了重要作用,但对纳税人权利保护的制度设计与实施都难尽人意。在《税收征管法》... "制度化的权利"才是真实的权利。我国缺乏全面系统的纳税人保护基本法,纳税人的基本权利主要依据《税收征管法》,虽然其在纳税人权利保护上起到了重要作用,但对纳税人权利保护的制度设计与实施都难尽人意。在《税收征管法》修改酝酿之际,纳税人权利保护成为需要进一步探索和解决的课题。立基于纳税人权利保护理念,着眼于修改纳税人的概念条款;系统规定纳税人权利体系;增强纳税人权利保护的可操作性;以责任法治来规制相关机构的权力;完善税收征管法中的纳税服务法律体系建设;改善税务行政复议与税务诉讼条款等等系列化、层次化的建设性变革,有利于以权利义务为核心构筑我国的《税收征管法》,提高税收法治程度。 展开更多
关键词 税收征管 纳税人权利保护 税收救济
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论税法的核心价值与纳税人权利保护 被引量：3
5
作者 刘源 朱曦 《财会研究》 北大核心 2008年第23期17-19,共3页
税法的核心价值观念,对于其法之合理性提供了重要的判定标准。本文以税法的核心价值论为切入点对纳税人权利保护问题进行研究,探讨税法核心价值与纳税人权利保护的关系,并针对我国目前纳税人权利保护的不足提出相关的政策建议。
关键词 税法核心价值 纳税人权利保护 宪政
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纳税人权利保护的国际比较与借鉴 被引量：3
6
作者 李时琼 《中南林业科技大学学报（社会科学版）》 2009年第5期74-77,共4页
世界各国尤其是发达国家不仅在法律中明确规定纳税人权利,而且十分重视通过司法保护、行政保护等手段确保纳税人权利的实现。随着法制建设的加强,我国日益重视纳税人权利保护,但与国外相比,无论是纳税人权利的规定范围,还是纳税人权利... 世界各国尤其是发达国家不仅在法律中明确规定纳税人权利,而且十分重视通过司法保护、行政保护等手段确保纳税人权利的实现。随着法制建设的加强,我国日益重视纳税人权利保护,但与国外相比,无论是纳税人权利的规定范围,还是纳税人权利的保护力度,都还存在一定差距。本文通过分析中外纳税人权利保护制度,旨在提出适合我国国情的保护纳税人权利的立法选择。 展开更多
关键词 纳税人权利保护 国际比较 启示
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论纳税人权利保护 被引量：3
7
作者 李时琼 《特区经济》 北大核心 2010年第3期231-233,共3页
纳税人权利是指纳税人依据宪法和法律法规享有和行使的权利。与国外发达国家相比,我国对纳税人权利的保护仍存在税收法定主义缺失、税收立法权配置不清晰、缺乏系统的纳税人权利保护专项法规等立法上的不足,同时在现实中亦存在严重缺失... 纳税人权利是指纳税人依据宪法和法律法规享有和行使的权利。与国外发达国家相比,我国对纳税人权利的保护仍存在税收法定主义缺失、税收立法权配置不清晰、缺乏系统的纳税人权利保护专项法规等立法上的不足,同时在现实中亦存在严重缺失。目前,我国要实现税收法治,应以民主、法治和人权的原则为指导,采用立法、行政、司法以及社会保护的形式建构我国纳税人权利保护的立体网络。 展开更多
关键词 纳税人权利 纳税人权利保护 纳税人诉讼
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完善纳税人权利保护的法律思考
8
作者 邱艳 《山西财税》 2002年第1期22-24,共3页
关键词 纳税人权利保护 税务机关 《税收征管法》 扣缴义务人 追征期 行政复议 法律法规 财政收入 纳税人知情权 中华人民共和国
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论“营改增”试点中的三组博弈——以纳税人权利保护为视角
9
作者 陈西玲 《中国商论》 2013年第6X期188-189,共2页
本文从政府与纳税人、中央与地方和不同区域间三组博弈的角度探析了当前"营改增"改革中纳税人权利保护税制建设的可能路径选择。首先通过分析"营改增"试点中三组博弈表现,接着阐述三组博弈中我国纳税人权利缺失原因... 本文从政府与纳税人、中央与地方和不同区域间三组博弈的角度探析了当前"营改增"改革中纳税人权利保护税制建设的可能路径选择。首先通过分析"营改增"试点中三组博弈表现,接着阐述三组博弈中我国纳税人权利缺失原因,最后旨在提出适合我国国情的营改增保护纳税人权利的立法选择。 展开更多
关键词 “营改增” 三方博弈 纳税人权利保护
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论我国纳税人权利保护机构的设置
10
作者 许国宇 《山西师大学报（社会科学版）》 北大核心 2013年第S1期37-39,共3页
目前我国对纳税人权利的保护还很薄弱,对税务机关的监督和引导力度不够。本文试从纳税人权利保护的必要性出发,并借鉴国外发达国家设立专门的监督机构和民间协会取得的良好效果的经验,试述我国对相关纳税人保护机构的设置,完善对纳税人... 目前我国对纳税人权利的保护还很薄弱,对税务机关的监督和引导力度不够。本文试从纳税人权利保护的必要性出发,并借鉴国外发达国家设立专门的监督机构和民间协会取得的良好效果的经验,试述我国对相关纳税人保护机构的设置,完善对纳税人权利的保护。 展开更多
关键词 税务委员会 民间协会 纳税人权利保护
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韩国纳税人权利保护官制度及启示 被引量：1
11
作者 车文勤 《税收经济研究》 2016年第6期13-16,共4页
纳税人权利保护官制度,是韩国纳税服务体系的重要内容。韩国纳税人权利保护官制度,是对纳税人的事前、事中保护制度,具有浓厚的纳税人权利本位色彩。借鉴韩国纳税人权利保护官制度,顺应纳税人权利保护的发展趋势,对我国当前优化纳税服... 纳税人权利保护官制度,是韩国纳税服务体系的重要内容。韩国纳税人权利保护官制度,是对纳税人的事前、事中保护制度,具有浓厚的纳税人权利本位色彩。借鉴韩国纳税人权利保护官制度,顺应纳税人权利保护的发展趋势,对我国当前优化纳税服务、促进征纳和谐、助力改革深化具有重要意义。 展开更多
关键词 韩国 纳税人权利保护官 纳税服务
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税收程序性权利及其对纳税人权利保护的意义 被引量：2
12
作者 施正文 《经济与法》 2002年第9期4-6,共3页
在税收征纳活动中，如何保护纳税人的权利成为各国税收立法和执法关注的焦点问题。而通过程序制度和赋予纳税人相关的程序性权利，是保护纳税人权益和实现税收法治目标的关键，因为在税收征纳过程中，税收程序性权利是纳税人享有的富有... 在税收征纳活动中，如何保护纳税人的权利成为各国税收立法和执法关注的焦点问题。而通过程序制度和赋予纳税人相关的程序性权利，是保护纳税人权益和实现税收法治目标的关键，因为在税收征纳过程中，税收程序性权利是纳税人享有的富有动态意义和程序保障价值的权利，它使程序公正的机理得以建立，对制约征税权力滥用、保证纳税人对程序的参与和人格尊严有重要意义。 展开更多
关键词 税收 程序性权利 纳税人权利保护 《税收征收管理法》 中立权 知情权 听证权 陈述申辩权 平等对待权
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纳税人权利保护现状分析
13
作者 李彩娥 张永庆 《山西财税》 2003年第5期30-31,共2页
纳税人权利是指纳税主体自身依照法律所应拥有的权利和法律所允许给予的所有利益。从广义上看,是指纳税人依法在政治、经济、文化各个方面所享有的权力和利益,即纳税人在承担纳税义务的同时,有权享受政府提供的公共产品和服务。
关键词 纳税人权利保护 纳税人的权利 现状分析 税务机关 新《税收征管法》 纳税义务 税务人员 税务代理 税务干部 《实施细则》
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税务代理与纳税人权利保护 被引量：1
14
作者 王干 《河南财政税务高等专科学校学报》 2018年第2期68-71,共4页
国家税务总局提出要于2020年基本实现税收现代化。无论是被纳入征管体系,还是归属于服务体系,税务代理制度在维护纳税人权益、推进税收现代化的过程中都发挥着越来越重要的作用。委托税务代理是纳税人的权利,需要我们不断完善税务代理... 国家税务总局提出要于2020年基本实现税收现代化。无论是被纳入征管体系,还是归属于服务体系,税务代理制度在维护纳税人权益、推进税收现代化的过程中都发挥着越来越重要的作用。委托税务代理是纳税人的权利,需要我们不断完善税务代理法律体系,明确税务代理人独立的中介地位,积极引导注册会计师、律师进入税务代理行业,扩展税务代理业务范围、大力发展高端业务,加强对税务代理业的双重监管,促使税务代理制度朝着科学规范、高效便民的方向发展。 展开更多
关键词 税收现代化 税务代理 纳税人权利保护
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纳税人权利保护的几点思考
15
作者 张小真 《大观周刊》 2011年第14期20-20,共1页
近年来，随着新公共服务理论被运用于税收工作，保障纳税人合法权利旧益成为共识.本文通过分析纳税人权利保护的现状。就如何有效保护纳税人权利谈一点粗浅的看法。
关键词 纳税人权利 纳税人权利保护
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税收核定中纳税人权利保护研究
16
作者 梁晓妹 《法学（汉斯）》 2024年第5期3498-3506,共9页
随着社会主义法治国家建设进程的不断推进,新一轮财税体制改革逐渐拉开序幕,加强对纳税人权利的保护在学界和司法领域的呼声越来越高。无论是税收法律所确立的税收法定、实质课税和税收公平等原则,还是其规定的纳税人享有各种程序性权利... 随着社会主义法治国家建设进程的不断推进,新一轮财税体制改革逐渐拉开序幕,加强对纳税人权利的保护在学界和司法领域的呼声越来越高。无论是税收法律所确立的税收法定、实质课税和税收公平等原则,还是其规定的纳税人享有各种程序性权利,无不是对纳税人权利保护的体现。而税收核定作为税收征管制度中一种十分重要的征收方式,本质上是为了保障国家征税权的实现,不可避免地与纳税人的个人权利发生冲突。纳税人在税收法律关系中处于弱势地位,难以与代表国家公权力的税务机关抗衡。税收核定是行政机关自由裁量权在财税法中的体现,在程序规定与实际运用中存在缺陷,成为了侵害纳税人合法权利的隐患。鉴于此,本文通过探讨税收核定制度的运行逻辑,分析其在立法规定,执法过程,救济渠道,举证责任以及公众监督等层面存在的问题,尝试从多角度综合研讨如何构建完善合理的税收核定制度,进一步加强对纳税人权利的保护。 展开更多
关键词 税收核定 自由裁量权 纳税人权利保护
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纳税人保护主义视角下欠税公告制度省思 被引量：1
17
作者 李慈强 《法学》 CSSCI 北大核心 2024年第5期178-192,共15页
欠税公告是税务机关对未依法及时足额缴纳税款的纳税人实施的行政行为,对于督促纳税人履行义务、保障税源收入和维护征管秩序具有积极作用。但是,该制度实施二十余年来,因使用过于宽泛频繁、缺乏完备的配套保障措施,已与征管实践发生严... 欠税公告是税务机关对未依法及时足额缴纳税款的纳税人实施的行政行为,对于督促纳税人履行义务、保障税源收入和维护征管秩序具有积极作用。但是,该制度实施二十余年来,因使用过于宽泛频繁、缺乏完备的配套保障措施,已与征管实践发生严重脱节,不仅存在形式化和程序空转之嫌,而且不利于保护纳税人权利。现行欠税公告制度沿袭的是国库中心主义的传统,其片面强调欠税的客观事实,而忽视了税收作为公法之债其权利实现主要基于请求权,且过于强调事后的“声誉罚”,缺乏对税收征管中的风险防范与过程性控制,未能体现纳税人本位的法治理念。完善欠税公告制度应当遵循程序正当原则,在实践中秉持慎用、少用的立场,同时规范具体操作的程序规则,加强与配套程序的协调。通过督促纳税人自觉缴纳欠税,防范和化解欠税风险的发生、累积和扩散,从而达到维护税收征管秩序、保障财政公共利益的目的。 展开更多
关键词 欠税公告 国库中心主义 纳税人权利保护 程序正当原则
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公共财政视角下的纳税人权利保护与审计监督 被引量：10
18
作者 黄溶冰 李玉辉 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2009年第6期72-74,共3页
在公共财政体制下,纳税人享有税收减免等法定权利是服务于税收本质的外部手段,解决的是"要我缴税"的问题;纳税人享有监督税款合理使用等推定权利体现了公共财政下税收的内在要求,解决的是"我要缴税"的问题。政府审... 在公共财政体制下,纳税人享有税收减免等法定权利是服务于税收本质的外部手段,解决的是"要我缴税"的问题;纳税人享有监督税款合理使用等推定权利体现了公共财政下税收的内在要求,解决的是"我要缴税"的问题。政府审计产生的客观基础是一种受托公共责任,与纳税人权利保护具有同源性,为更好保护纳税人权利,提高税收遵从度,应该进一步改革税收征管审计的组织体系、强化公共资金征管使用的审计监督内容、加大纳税人权利保护的审计公告力度、建立"金审"和"金税"工程联动机制。 展开更多
关键词 公共财政 政府审计 纳税人权利保护
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纳税人权利保护:税法本质公平的实现途径 被引量：4
19
作者 杨杨 杜剑 《税务与经济》 CSSCI 北大核心 2009年第6期66-71,共6页
税法公平价值的核心应是税法的本质公平,而目前我国对于纳税人权利保护的缺失是造成税法本质公平未能充分实现的重要原因。为使税法本质公平得以充分实现,应重视并完善我国纳税人权利保护体系,具体包括完善立法体系、完善税收征管体系... 税法公平价值的核心应是税法的本质公平,而目前我国对于纳税人权利保护的缺失是造成税法本质公平未能充分实现的重要原因。为使税法本质公平得以充分实现,应重视并完善我国纳税人权利保护体系,具体包括完善立法体系、完善税收征管体系、完善纳税人权利司法保护,以及完善纳税人权利自我保护等内容。 展开更多
关键词 税法本质公平 纳税人权利保护 实现路径
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落实税收法定原则的有效路径——建立我国纳税人权利保护官制度 被引量：30
20
作者 许多奇 《法学论坛》 CSSCI 北大核心 2014年第4期54-61,共8页
落实税收法定原则与建立我国的纳税人权利保护官制度具有正相关关系。落实税收法定原则就是坚持由人民来决定征税与用税;就是要完善授权立法;就是要以纳税人权利保护为核心内容与最高目的。而纳税人权利保护官制度可以始终保持着纳税人... 落实税收法定原则与建立我国的纳税人权利保护官制度具有正相关关系。落实税收法定原则就是坚持由人民来决定征税与用税;就是要完善授权立法;就是要以纳税人权利保护为核心内容与最高目的。而纳税人权利保护官制度可以始终保持着纳税人意见表达渠道的畅通;可以建立起授权立法的内部制约机制;可以使纳税人权利保护以耳闻目见的方式得以实现。因此,建立我国的纳税人权利保护官制度不失为落实税收法定原则的一条有效路径,由此提出该制度构建的基本设想。 展开更多
关键词 税收法定原则 纳税人权利保护官 授权立法 纳税人救援令
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