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合伙制私募股权创投基金实物分配所得税适用递延纳税政策研究
1
作者 杨扬 《财政科学》 CSSCI 2024年第2期70-79,共10页
为解决私募股权创投基金“退出难”困境,证监会发布了私募股权创投基金可以实物分配股票的试点政策。由于现有税务法规对于非清算阶段实物分配并没有设立明确的处理规定及实施细则,上海临理投资合伙企业(有限合伙)完成实物分配首单试点... 为解决私募股权创投基金“退出难”困境,证监会发布了私募股权创投基金可以实物分配股票的试点政策。由于现有税务法规对于非清算阶段实物分配并没有设立明确的处理规定及实施细则,上海临理投资合伙企业(有限合伙)完成实物分配首单试点股票交割后相关税务问题有待解决。本文分析认为,合伙制基金投资人本身就是所得税纳税人,基金管理人将股票实物分配给投资人在民商法意义上属于股权转让,在税法意义上则需结合“可税性”理论,探讨投资人是否已获得了收益,需要承担所得税的纳税义务。在现行合伙税制下,基于股票的特殊属性,投资人对于受让股票的所得税缴纳存在超额纳税和课税不能的问题。鉴于资本市场相关税制创新和合伙穿透主体的特性,引入递延纳税规则或可成为私募基金实物分配机制配套税制的可行路径。本文结合国内外已有递延纳税法规及理论,预设递延纳税在实物分配中可能的两种税务处理方案,分析认为更具可行性的是将基金所持有股票计税基础平移给投资人,投资人实际减持时纳税。 展开更多
关键词 合伙制私募基金 实物分配 投资人所得税 递延纳税
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递延纳税税务筹划方法探讨 被引量：6
2
作者 秦殿军 《财会通讯（中）》 2011年第12期136-137,共2页
递延纳税是企业开展税务筹划的目标之一,而所谓递延纳税是指企业在不违反法律法规的前提下,延迟一定时期后再缴纳本期应纳的税款。递延纳税虽然不能直接减少企业应纳税款,但由于货币存在时间价值,递延纳税就如同纳税人从政府取得了一笔... 递延纳税是企业开展税务筹划的目标之一,而所谓递延纳税是指企业在不违反法律法规的前提下,延迟一定时期后再缴纳本期应纳的税款。递延纳税虽然不能直接减少企业应纳税款,但由于货币存在时间价值,递延纳税就如同纳税人从政府取得了一笔无息贷款,可以在本期有更多的资金用于投资和再投资以获得更大的投资收益或可以减少企业的筹资成本,相对降低了税收负担取得了收益。因此纳税人可合理合法地运用各种税务筹划方法,以获取递延纳税的税收利益。 展开更多
关键词 税务筹划 税收利益 延期纳税 递延纳税 企业分立 方法探讨
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非货币性资产投资个人所得税递延纳税政策解读 被引量：1
3
作者 上官鸣 秦丽丽 《财会通讯（上）》 北大核心 2015年第12期95-96,共2页
非货币性资产投资个人所得税新政是一种递延纳税优惠政策,本文通过对财税〔2015〕41号内容的解读,阐述了非货币性资产投资个人所得税政策的变化,分析了递延纳税政策对减轻个人纳税负担、促进民间投资等的作用,最后提出了完善非货币性资... 非货币性资产投资个人所得税新政是一种递延纳税优惠政策,本文通过对财税〔2015〕41号内容的解读,阐述了非货币性资产投资个人所得税政策的变化,分析了递延纳税政策对减轻个人纳税负担、促进民间投资等的作用,最后提出了完善非货币性资产投资个人所得税政策的建议。 展开更多
关键词 非货币性资产 个人所得税 递延纳税
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年金递延纳税政策对年金参保者的影响 被引量：1
4
作者 杨隽 《会计之友》 北大核心 2014年第23期80-82,共3页
自2014年1月1日起,我国实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。文章研究该政策对年金参保者的影响,主要进行了年金个人所得税政策新旧对比,进一步分析新政策对年金参保者个人所得税税负的影响,并提出落实年金递延纳税政策... 自2014年1月1日起,我国实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。文章研究该政策对年金参保者的影响,主要进行了年金个人所得税政策新旧对比,进一步分析新政策对年金参保者个人所得税税负的影响,并提出落实年金递延纳税政策的建议。 展开更多
关键词 年金 递延纳税 个人所得税
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从递延纳税差异视角看研发用固定资产更新决策
5
作者 骆剑华 《财会月刊》 北大核心 2016年第4期33-35,共3页
固定资产加速折旧新政通过改变折旧费用的时间分布,调节各期应纳所得税额,以获得最大的递延纳税利益。本文通过比较"续用"、"先售再购"两种决策下因折旧方法不同所产生的递延纳税差异,为企业在用研发用固定资产更... 固定资产加速折旧新政通过改变折旧费用的时间分布,调节各期应纳所得税额,以获得最大的递延纳税利益。本文通过比较"续用"、"先售再购"两种决策下因折旧方法不同所产生的递延纳税差异,为企业在用研发用固定资产更新决策的制定提供合理依据。 展开更多
关键词 折旧新政 续用决策 先售再购决策 递延纳税差异
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7种重组方式不得递延纳税
6
作者 王凌 蒋光超 《国际商务财会》 2011年第1期23-25,共3页
2010年7月和10月,国家税务总局先后发布了关于企业所得税处理的相关规定。本文以这两个文件为依据,结合企业实践,总结出非股权支付重组、只针对少部分资产收购等7种不可递延纳税的重组方式。
关键词 企业重组 递延纳税
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递延纳税筹划策略的探讨
7
作者 张莉莉 《产业与科技论坛》 2012年第10期227-228,共2页
作为一个现代企业,如何在恪守税法和不违背企业发展目标的前提下,充分用好现行的税收政策,使企业税负最轻,已成为现代企业经营理财的基本出发点。目前,企业更多的是把纳税筹划集中在减少税款的绝对额上,往往对递延纳税不够重视。实际上... 作为一个现代企业,如何在恪守税法和不违背企业发展目标的前提下,充分用好现行的税收政策,使企业税负最轻,已成为现代企业经营理财的基本出发点。目前,企业更多的是把纳税筹划集中在减少税款的绝对额上,往往对递延纳税不够重视。实际上,递延纳税应该是企业追求的仅次于节税的又一重要筹划目标。为此,本文主要对递延纳税的筹划进行有益的探索与研究,以期给企业带来更多的收益。 展开更多
关键词 递延纳税 税务筹划 延期纳税
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递延纳税理论拓补与适用展望 被引量：4
8
作者 金超 《税收经济研究》 北大核心 2023年第1期27-33,共7页
目前递延纳税、延期纳税、分期纳税等术语在税法上概念不清,容易导致适用混同,暂不确认纳税义务的发生属于递延纳税,而延长纳税期限的为延期纳税。在课税对象呈现利益持续性情形下,不同于税收优惠,递延纳税体现了课税特区和纳税便利原... 目前递延纳税、延期纳税、分期纳税等术语在税法上概念不清,容易导致适用混同,暂不确认纳税义务的发生属于递延纳税,而延长纳税期限的为延期纳税。在课税对象呈现利益持续性情形下,不同于税收优惠,递延纳税体现了课税特区和纳税便利原则。递延纳税理论上还存在权利让与、利息征收、纳税地点与税款分配、税目与税率变化、税种适用等问题。递延纳税在与无需课税区别的同时也需与反避税相协调,未来在未分配利润、盈余公积和资本公积转股(资)本纳税、房产税、遗产税、破产重整和公募基础设施REITs等领域可能拥有递延纳税的适用空间。 展开更多
关键词 递延纳税 纳税义务发生时间 延期纳税 利益持续性
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企业实现递延纳税途径探析 被引量：1
9
作者 佟金芝 《现代商贸工业》 2011年第11期178-179,共2页
递延纳税是企业追求的仅次于节税的又一重要税收筹划目标,对企业的经营活动具有非常重要的意义。企业可以通过合理运用延期纳税权、策略型拖延纳税等途径来实现经济纳税的目的,促使其最大限度地实现企业财务目标。
关键词 递延纳税 税收筹划 途径
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基础设施REITs递延纳税处理问题探析
10
作者 贝苗儿 《中国注册会计师》 北大核心 2023年第10期102-106,共5页
2022年1月,财政部、国家税务总局发布《关于基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点税收政策的公告》,对原始权益人按照战略配售要求自持的基础设施REITs份额对应的资产转让评估增值实施递延纳税政策。但由于实务案例的复杂性,部分... 2022年1月,财政部、国家税务总局发布《关于基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点税收政策的公告》,对原始权益人按照战略配售要求自持的基础设施REITs份额对应的资产转让评估增值实施递延纳税政策。但由于实务案例的复杂性,部分情况下简单地按自持的基础设施REITs份额计算收到股权转让款时可递延纳税的资产转让评估增值存在一定疑问。文章结合单个和多个原始权益人的案例,分析相关企业所得税处理及争议点,根据不同计算方式下的递延纳税情况,探讨更适当的计算可递延纳税的资产转让评估增值的方法。 展开更多
关键词 基础设施REITs 递延纳税 自持份额 资产转让评估增值
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递延纳税筹划策略
11
作者 佟金芝 《北方经贸》 2011年第8期84-84,共1页
目前企业在纳税筹划方面更多的做法是尽量减少税款的绝对额,却往往忽视由于递延纳税而产生的税款的货币时间价值。通过对税法中纳税义务发生时间的相关规定的剖析,探讨如何合理和巧妙的运用纳税义务发生时间以达到为企业节税的目的,给... 目前企业在纳税筹划方面更多的做法是尽量减少税款的绝对额,却往往忽视由于递延纳税而产生的税款的货币时间价值。通过对税法中纳税义务发生时间的相关规定的剖析,探讨如何合理和巧妙的运用纳税义务发生时间以达到为企业节税的目的,给企业带来更多的收益。 展开更多
关键词 递延纳税 筹划 策略
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个税九种情形允许递延纳税
12
作者 樊其国 《税收征纳》 2014年第2期26-28,共3页
个人所得税递延纳税,是指纳税人根据税法的规定可将应纳税款推迟一定期限缴纳。递延纳税虽不能减少应纳税额,但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息,对纳税人来说等于是降低了税收负担。纳税期的递延有利于资金的周... 个人所得税递延纳税,是指纳税人根据税法的规定可将应纳税款推迟一定期限缴纳。递延纳税虽不能减少应纳税额,但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息,对纳税人来说等于是降低了税收负担。纳税期的递延有利于资金的周转,节省了利息的支出,还可使纳税人享受通货膨胀带来的好处,因为延期后缴纳的税款由于通货膨胀币值下降,更加降低了实际的税额。纳税人在某一年内收到特别高的所得,有可能被允许将这些所得平均分散到数年之后去计税和纳税,或是对取得高所得年度应纳税款采用分期缴纳的方式,以避免纳税人的税负过重。 展开更多
关键词 递延纳税 个税 应纳税款 应纳税额 通货膨胀 纳税人 个人所得税 无偿使用
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个税递延纳税促年金发展
13
《中国人力资源社会保障》 2014年第1期7-7,共1页
为促进多层次养老保险体系的发展，我国将2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策，推进我国补充养老保险制度建设。
关键词 递延纳税 企业年金 个税 养老保险体系 补充养老保险 个人所得税 优惠政策 职业年金
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企业重组可享所得税递延纳税优惠政策
14
《中国中小企业》 2017年第1期12-12,共1页
近日，财政部、国家税务总局发布《关于落实降低企业杠杆率税收支持政策的通知》。《通知》明确，要落实好八项降杠杆相关税收支持政策。一是企业符合税法规定条件的股权（资产）收购、合并、债务重组等重组行为，可按税法规定享受企业... 近日，财政部、国家税务总局发布《关于落实降低企业杠杆率税收支持政策的通知》。《通知》明确，要落实好八项降杠杆相关税收支持政策。一是企业符合税法规定条件的股权（资产）收购、合并、债务重组等重组行为，可按税法规定享受企业所得税递延纳税优惠政策。 展开更多
关键词 企业所得税 企业重组 优惠政策 递延纳税 税收支持政策 国家税务总局 《通知》 重组行为
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企业年金职业年金个人所得税递延纳税优惠政策自2014年1月1日起实施
15
《人事天地》 2014年第1期60-60,共1页
为促进我国多层次养老保险体系的发展，日前财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》，自2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。《通知》规... 为促进我国多层次养老保险体系的发展，日前财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》，自2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。《通知》规定，对单位和个人不超过规定标准的企业年金或职业年金缴费，准予在个人所得税前扣除；对个人从企业年金或职业年金基金取得的投资收益，免征个人所得税；对个人实际领取的企业年金或职业年金，按规定征收个人所得税。 展开更多
关键词 职业年金 递延纳税 企业年金 优惠政策
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用好递延纳税政策撬动企业年金发展
16
《纳税》 2014年第6期1-1,共1页
与年轻时期的“创业梦”一样,“老有所依”亦是每个人的梦想.如今,“中国梦”的壮美画卷正在徐徐展开,为推进我国补充养老保险制度建设,今年开始,企业年金个人所得税可以开始享受递延纳税优惠政策.中国版的“401K计划”也随着政策红利... 与年轻时期的“创业梦”一样,“老有所依”亦是每个人的梦想.如今,“中国梦”的壮美画卷正在徐徐展开,为推进我国补充养老保险制度建设,今年开始,企业年金个人所得税可以开始享受递延纳税优惠政策.中国版的“401K计划”也随着政策红利的释放惠及百姓.应当说,递延纳税只是完善企业年金制度迈出的一小步,但积跬步以至千里,它意味着,我国养老保险体系建设正在向着惠及百姓、接轨国际的目标稳步前行. 展开更多
关键词 企业年金制度 递延纳税 优惠政策 个人所得税 补充养老保险 养老保险体系 制度建设 中国梦
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企业年金、职业年金个人所得税递延纳税
17
《企业研究》 2014年第2期6-6,共1页
为促进中国多层次养老保险体系的发展，日前财政部、人力资源社会保障部等联合下发《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》，自2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策。
关键词 个人所得税 企业年金 职业年金 递延纳税 养老保险体系 社会保障部 人力资源 优惠政策
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递延纳税政策的主要内容有哪些
18
作者 季和亮 《纳税》 2014年第6期20-20,共1页
问：听说我国于2014年1月1日起实施递延纳税政策.请问,我国递延纳税政策的主要内容是什么？
关键词 递延纳税 政策 内容
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加快推进多层次养老保险体系 企业年金职业年金个人所得税今年起实行递延纳税优惠政策
19
作者 辰辰 《劳动保障世界》 2014年第1期31-31,共1页
我国养老保险体系主要包括基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三个层次，其中，补充养老保险包括企业年金和职业年金。企业年金主要针对企业，是指根据《企业年金试行办法》等国家相关政策规定，企业及其职工在依法参加基... 我国养老保险体系主要包括基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三个层次，其中，补充养老保险包括企业年金和职业年金。企业年金主要针对企业，是指根据《企业年金试行办法》等国家相关政策规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。职业年金主要针对事业单位，是指根据《事业单位职业年金试行办法》等国家相关政策规定，事业单位及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。 展开更多
关键词 《企业年金试行办法》 养老保险体系 职业年金 个人所得税 补充养老保险制度 优惠政策 递延纳税 多层次
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企业年金个人所得税递延纳税应注意哪些细节
20
作者 肖河 《纳税》 2014年第6期8-11,共4页
问：为促进我国多层次养老保险体系的发展,财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发了《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号,以下简称《通知》）,明确自2014年1月1日起,实施企业年金、职... 问：为促进我国多层次养老保险体系的发展,财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合下发了《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号,以下简称《通知》）,明确自2014年1月1日起,实施企业年金、职业年金个人所得税递延纳税优惠政策.请问,企业年金和职业年金缴费的个人所得税递延纳税处理注意哪些细节问题？ 展开更多
关键词 个人所得税 企业年金 递延纳税 养老保险体系 国家税务总局 职业年金 社会保障部 人力资源
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