上市银行内部控制缺陷认定研究 被引量：5

1

作者 董卉娜 朱志雄 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2014年第6期57-62,共6页

本文以2010～2012年我国上市银行内部控制评价报告为基础，研究发现，16家上市银行仅4家制定了详细的内部控制缺陷认定标准，16家银行三年累计认定内部控制缺陷29个，且都为非重大内部控制缺陷。目前上市银行内部控制缺陷认定存在查找... 本文以2010～2012年我国上市银行内部控制评价报告为基础，研究发现，16家上市银行仅4家制定了详细的内部控制缺陷认定标准，16家银行三年累计认定内部控制缺陷29个，且都为非重大内部控制缺陷。目前上市银行内部控制缺陷认定存在查找范围不统一、认定标准不完善、认定数量和严重程度明显不足等问题。针对这些问题，监管部门应尽快制定适用于银行业的内部控制配套指51及内部控制缺陷认定参考标准体系，并加强内部控制专项检查工作。 展开更多

关键词 上市银行 内部控制缺陷 认定标准

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上市公司内部控制缺陷认定:困境破解及框架构建 被引量：68

2

作者 王惠芳 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2011年第2期71-76,共6页

内部控制缺陷的认定是内部控制评价和鉴定中最基础的问题,然而不仅目前的内部控制规范关于内部控制缺陷的认定存在制度空白,而且国内外均缺乏关于内部控制缺陷方面的系统研究。有鉴于此,本文首先从制度、理论以及操作三个层面对内控缺... 内部控制缺陷的认定是内部控制评价和鉴定中最基础的问题,然而不仅目前的内部控制规范关于内部控制缺陷的认定存在制度空白,而且国内外均缺乏关于内部控制缺陷方面的系统研究。有鉴于此,本文首先从制度、理论以及操作三个层面对内控缺陷认定困境进行了解析,指出内控缺陷认定困境主要表现在:内控缺陷的概念和分类缺乏明确界定,一般、重要及重大缺陷缺乏具体认定标准,有关制度规范缺乏细化指导规则等;其次从规范制定思路、概念界定、分类、认定标准等方面提出了破解思路;最后构建了内控缺陷认定的基本框架。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 认定 重大缺陷 框架

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盈余管理和内部控制缺陷认定标准披露——基于强制性内部控制评价报告披露的实证研究 被引量：25

3

作者 尹律 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2016年第4期83-89,共7页

盈余管理是影响内部控制缺陷认定标准披露的因素之一。学界已证明内部控制对于盈余管理发生作用,却没有深入研究盈余管理对于内部控制缺陷信息乃至缺陷认定标准披露的反作用。本文以沪深证券市场2013至2014年纳入内部控制规范体系实施... 盈余管理是影响内部控制缺陷认定标准披露的因素之一。学界已证明内部控制对于盈余管理发生作用,却没有深入研究盈余管理对于内部控制缺陷信息乃至缺陷认定标准披露的反作用。本文以沪深证券市场2013至2014年纳入内部控制规范体系实施范围的上市公司为样本,实证检验盈余管理对于内部控制缺陷认定标准披露的影响。研究结果表明:盈余管理程度越高,内部控制缺陷的认定标准越不透明。该结论为管理层的机会主义行为提供经验证据,为内部控制信息质量的完善和优化提供理论引导和实践参考。 展开更多

关键词 内控缺陷 认定标准 信息披露 盈余管理

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我国内部控制发展的制度性缺陷与完善 被引量：26

4

作者 阚京华 《审计与经济研究》 北大核心 2006年第3期88-91,共4页

通过对中美内部控制规范和内部控制评价制度进行比较,指出我国内部控制规范和评价制度中存在的缺陷,并在此基础上提出完善我国内部控制规范和内部控制评价制度的建议。

关键词 内部控制规范 内部控制评价制度 制度性缺陷 完善

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上市公司内部控制缺陷披露对审计延迟的影响研究 被引量：12

5

作者 佘晓燕 叶春娥 《财经理论研究》 2016年第3期94-103,共10页

本文以2012年强制实施内部控制规范的799家公司为研究对象,实证检验了强制实施内部控制规范前后样本公司审计延迟的变化,并通过检验内部控制缺陷披露对审计延迟的影响进一步明确审计延迟变化的影响因素。研究发现:在控制其他变量之后,... 本文以2012年强制实施内部控制规范的799家公司为研究对象,实证检验了强制实施内部控制规范前后样本公司审计延迟的变化,并通过检验内部控制缺陷披露对审计延迟的影响进一步明确审计延迟变化的影响因素。研究发现:在控制其他变量之后,第一年强制实施内部控制规范体系的公司审计延迟缩短了;在内部控制自我评价报告中披露内部控制缺陷实质内容的公司经历了较短的审计延迟;相对2012年实施内部控制规范体系的公司,2011年便开始实施内部控制规范体系的公司的审计延迟明显缩短了。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 审计延迟 审计效率 内部控制规范

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内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计定价 被引量：6

6

作者 张俊民 芦雅婷 傅绍正 《商业研究》 CSSCI 北大核心 2018年第7期96-103,共8页

基于信号揭示理论,本文以2012-2016年沪深A股单独披露内控审计费用的上市公司为研究对象,考察内控缺陷定量认定标准对内控审计定价的影响及其作用路径。实证结果发现上市公司自由裁量的认定标准宽严程度与内控审计定价显著正相关,但与... 基于信号揭示理论,本文以2012-2016年沪深A股单独披露内控审计费用的上市公司为研究对象,考察内控缺陷定量认定标准对内控审计定价的影响及其作用路径。实证结果发现上市公司自由裁量的认定标准宽严程度与内控审计定价显著正相关,但与反映内控审计投入的审计延迟无显著关系,这表明认定标准越严格,审计师通过收取风险溢价这一路径来降低风险,而非增加努力程度;审计师对严格的权益类认定标准更为敏感,良好的控制环境对认定标准宽严程度与内控审计定价之间的关系具有正向调节作用。上述结论不仅为认定标准的经济后果研究提供了新的经验证据,而且有助于理解认定标准对内控审计定价的影响。 展开更多

关键词 缺陷定量认定标准 内部控制审计定价 信号揭示 内部控制审计延迟 风险溢价

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艾叶的鉴定、品质与国际标准研究概况 被引量：7

7

作者 万定荣 武娟 +1 位作者 蒲锐 胡吉清 《中南民族大学学报（自然科学版）》 CAS 2020年第4期362-369,共8页

目的:对近10年来艾叶的鉴定、品质研究及国际标准制定研究等成果进行了概述,为药用与灸用艾叶的质量保障、质量控制及我国艾叶资源的合理利用提供重要参考依据.方法:广泛查阅文献,总结前人研究成果,并以本课题组近6年来收集的艾叶大样... 目的:对近10年来艾叶的鉴定、品质研究及国际标准制定研究等成果进行了概述,为药用与灸用艾叶的质量保障、质量控制及我国艾叶资源的合理利用提供重要参考依据.方法:广泛查阅文献,总结前人研究成果,并以本课题组近6年来收集的艾叶大样本及获得的大量相关实验研究结果和艾叶国际标准研究成果为主,进行整理概述,对某些文献记载的疏漏进行修订与完善.结果:概述了艾叶的鉴别特征和质量分析方法有关问题,总结了产地、环境因素及栽培管理加工条件对艾叶品质的影响,介绍了艾叶国际标准(ISO 20759:2017)及相关标准研究制定情况.结论:本文为艾叶的规范化生产加工、艾叶的品质提升及艾叶资源的合理利用提供了重要参考,为艾叶的鉴定、质量评价与质量控制提供了重要依据.艾叶国际标准的颁布,有助于促进我国艾产业的发展,推动艾产品的国际贸易. 展开更多

关键词 艾叶 鉴别 质量分析 质量控制 国际标准

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第265号国际审计准则的发布及对我国的启示

8

作者 吕伶俐 《河北经贸大学学报》 2008年第3期88-91,共4页

2007年12月,国际审计与鉴证准则理事会发布了国际审计准则第265号《内部控制缺陷的沟通》征求意见稿,其目的在于通过进一步强调内部控制好坏对管理层和治理层履行责任的重大意义,来增强注册会计师对内部控制缺陷的沟通效果。

关键词 国际审计准则 内部控制缺陷 沟通

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高管年龄和内部控制缺陷认定标准选择 被引量：11

9

作者 尹律 陈良 杨婧 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第1期105-112,共8页

内部控制要"上质量、出效率、显绩效",企业要构建自省自新机制,缺陷认定是该机制的重要组成。然而,现行制度尚未统一内部控制缺陷的认定标准,该标准由高管选定,并反映了高管的经营理念、管理哲学和价值观念等心理特质,而心理... 内部控制要"上质量、出效率、显绩效",企业要构建自省自新机制,缺陷认定是该机制的重要组成。然而,现行制度尚未统一内部控制缺陷的认定标准,该标准由高管选定,并反映了高管的经营理念、管理哲学和价值观念等心理特质,而心理特质可借助年龄等背景加以观测。本文以2010~2014年我国A股上市公司为样本,构建内部控制缺陷认定标准指数,实证研究高管年龄背景对标准选择的影响,进而分析上述影响在不同特征企业中的表现。研究发现:相对年轻高管,年长高管倾向宽松的内部控制缺陷认定标准,该趋势在国有控股和市场化程度较高地区的企业中表现得尤为显著。内部控制建设的关键在于执行,执行的关键在于人,要有针对性地制定集体议事规程,适当削减"关键少数"个体在决策中的权重,探索高管(特别是年长高管)的强制休假、培训制度,加强年轻管理才俊的选拔培训,优化高管团队结构。 展开更多

关键词 高管年龄 内部控制缺陷认定标准 股权性质 市场化进程 高管团队结构

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企业内部控制缺陷的识别与认定研究 被引量：5

10

作者 任丽娟 袁建华 《经济论坛》 2019年第3期144-149,共6页

企业内部控制是否存在缺陷是评价企业内部控制有效性的关键,其中缺陷的识别与认定是评价工作最基础的内容。本文对内控缺陷识别与认定的具体过程及其存在的问题进行探讨,在此基础上,提出治理建议。

关键词 内部控制缺陷 缺陷识别 缺陷认定

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CEO防御与内控缺陷认定标准 被引量：10

11

作者 施赟 胡为民 +1 位作者 陈颖 舒伟 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2021年第4期98-108,共11页

内控缺陷认定标准是评价和衡量内部控制质量的核心依据。通过手工搜集的2014-2018年A股上市公司财务报告内控缺陷认定标准数据,本文探讨了CEO防御对内控缺陷认定标准制定的影响。研究结果显示,CEO防御程度越高,企业越倾向于制定宽松的... 内控缺陷认定标准是评价和衡量内部控制质量的核心依据。通过手工搜集的2014-2018年A股上市公司财务报告内控缺陷认定标准数据,本文探讨了CEO防御对内控缺陷认定标准制定的影响。研究结果显示,CEO防御程度越高,企业越倾向于制定宽松的内控缺陷认定标准,更偏好采用以资产负债表项目为基准的认定标准。进一步研究发现,较为分散的股权结构或是由内部董事主导的董事会会增强CEO防御对内控缺陷认定标准选择的影响,而审计师行业专长和行业市场竞争则会削弱二者的关系。在CEO防御影响内控重大或重要缺陷的认定过程中,认定标准具有部分中介效应。本文基于CEO防御视角研究内控缺陷认定标准,对认识CEO在企业内部控制行为中的作用及提升企业内部控制实施效果提供了新的思路。 展开更多

关键词 CEO防御 内控缺陷认定标准 内部控制

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内部控制缺陷整改后企业高管腐败程度降低了吗?——基于高管隐性和显性腐败双重视角的实证分析 被引量：7

12

作者 池国华 朱俊卿 +1 位作者 郭芮佳 邹威 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2020年第3期79-87,共9页

以内部控制缺陷的动态整改为切入点,以2007-2017年上市公司为研究样本,实证检验内部控制缺陷发生整改和整改及时性对高管隐性和显性腐败的影响,并区分缺陷认定标准严格程度与缺陷异质性做了进一步分析。结果表明:相比未整改公司,整改公... 以内部控制缺陷的动态整改为切入点,以2007-2017年上市公司为研究样本,实证检验内部控制缺陷发生整改和整改及时性对高管隐性和显性腐败的影响,并区分缺陷认定标准严格程度与缺陷异质性做了进一步分析。结果表明:相比未整改公司,整改公司的高管隐性腐败程度更低,但显性腐败程度短期内没有明显变化;整改所耗时间越长,隐性腐败程度增长越快,显性腐败的发生概率越高;仅在内部控制缺陷认定标准较为宽松以及存在公司层面内控缺陷的样本中,内控缺陷整改前后,高管腐败程度才有明显变化。 展开更多

关键词 内部控制缺陷整改 内部控制缺陷认定标准 内部控制缺陷异质性 隐性腐败 显性腐败

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董事会职能、内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计费用 被引量：4

13

作者 芦雅婷 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第2期30-38,共9页

以2012—2016年沪深A股单独披露内部控制审计费用的公司为研究对象,从董事会监督和咨询职能以及董事会对内部控制缺陷定量认定标准的自由裁量角度分析内部控制审计费用的影响因素。实证结果表明:董事会监督职能、内部控制缺陷定量认定... 以2012—2016年沪深A股单独披露内部控制审计费用的公司为研究对象,从董事会监督和咨询职能以及董事会对内部控制缺陷定量认定标准的自由裁量角度分析内部控制审计费用的影响因素。实证结果表明:董事会监督职能、内部控制缺陷定量认定标准与内部控制审计费用显著正相关;董事会咨询职能与内部控制审计费用显著负相关;内部控制缺陷定量认定标准在董事会监督职能对内部控制审计费用的影响中具有部分中介效应,在董事会咨询职能对内部控制审计费用的影响中具有调节效应。 展开更多

关键词 内部控制审计费用 董事会 监督职能 咨询职能 缺陷定量认定标准 公司治理

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上市公司内部控制缺陷的认定标准及其披露的研究 被引量：4

14

作者 王丹丹 吴凤珍 《价值工程》 2018年第3期44-45,共2页

近年来,上市公司在内部控制缺陷的认定标准及其披露方面还存在着诸多问题:缺陷信息披露的积极性不高,实质性内容的欠缺等。[1]本文采用对比分析法分析上市公司内部控制缺陷的详细程度、披露情况等数据,通过探讨上市公司内部控制缺陷认... 近年来,上市公司在内部控制缺陷的认定标准及其披露方面还存在着诸多问题:缺陷信息披露的积极性不高,实质性内容的欠缺等。[1]本文采用对比分析法分析上市公司内部控制缺陷的详细程度、披露情况等数据,通过探讨上市公司内部控制缺陷认定及其披露的现状,得出目前内部控制缺陷认定及其披露存在的问题,最后提出完善内部控制缺陷认定及其披露的相关对策和建议。 展开更多

关键词 内部控制缺陷 认定标准 缺陷披露 内部控制规范

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内部控制缺陷认定标准研究

15

作者 曹凤婷 《内蒙古财经大学学报》 2018年第2期76-79,共4页

内部控制缺陷的认定标准是否恰当是内控自我评价、内控审计中评价内控是否有效不可忽略的一项重要因素,我国在内部控制缺陷的认定上还存在着许多制度层面和操作层面上的不完善之处。鉴于此,本文在分析并发现了内部控制缺陷认定标准界定... 内部控制缺陷的认定标准是否恰当是内控自我评价、内控审计中评价内控是否有效不可忽略的一项重要因素,我国在内部控制缺陷的认定上还存在着许多制度层面和操作层面上的不完善之处。鉴于此,本文在分析并发现了内部控制缺陷认定标准界定不清的问题之后,提出了一种解决内部控制缺陷认定标准界定不清问题的新方法,即站在投资者的角度上,只针对财务报告可靠性相关的内部控制进行评价,在此基础上以一种新的思路架构出内部控制缺陷认定标准的理论方法。 展开更多

关键词 财务报告内部控制缺陷 认定标准 理论方法

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内控缺陷认定标准:混沌和乱象——基于科学判断与或有事项准则的思考 被引量：10

16

作者 丁友刚 段然 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第3期141-156,共16页

内控缺陷认定在本质上既是一个科学判断问题,也是一个或有事项确认问题。本文从科学判断基本要求与或有事项确认专业性要求出发,采用扎根理论连续比较法和热词分析法对2011年至2016年我国A股上市公司披露的内控缺陷认定标准进行了考察... 内控缺陷认定在本质上既是一个科学判断问题,也是一个或有事项确认问题。本文从科学判断基本要求与或有事项确认专业性要求出发,采用扎根理论连续比较法和热词分析法对2011年至2016年我国A股上市公司披露的内控缺陷认定标准进行了考察。研究发现,我国上市公司制定的内控缺陷认定标准在逻辑上不符合科学判断基本要求,在内容上不具备可能性与重要性等或有事项确认的基本要素。以此为基础,本文提出建立内控报告概念框架,重视内控缺陷认定标准规范与指引以及规范内控缺陷认定标准披露与审计等改进意见。 展开更多

关键词 内部控制缺陷认定标准 科学判断 或有事项 重要性 可能性

原文传递

非重大缺陷披露与内部控制评价报告的信息含量 被引量：1

17

作者 吴秋生 卫晓明 《财务研究》 CSSCI 2023年第4期73-84,共12页

本文以2015~2020年A股上市公司为样本对内部控制评价报告中不同重要性内部控制缺陷所产生的信息含量进行研究,结果显示,在披露了重大缺陷的情况下,既披露重大缺陷又披露非重大缺陷的内部控制评价报告与仅披露重大缺陷的报告不存在显著... 本文以2015~2020年A股上市公司为样本对内部控制评价报告中不同重要性内部控制缺陷所产生的信息含量进行研究,结果显示,在披露了重大缺陷的情况下,既披露重大缺陷又披露非重大缺陷的内部控制评价报告与仅披露重大缺陷的报告不存在显著信息含量差异。但在没有重大缺陷披露的情况下,仅披露了非重大缺陷的内部控制评价报告比没有披露内控缺陷的评价报告更具信息含量,且重大缺陷认定标准越宽松,披露非重大缺陷对内部控制评价报告信息含量影响越大。进一步研究发现,在分析师关注度高和投资者关注度高的情况下,上述关系更显著。研究结论表明,披露内部控制非重大缺陷是有信息含量的,也是必要的。 展开更多

关键词 内部控制非重大缺陷 内部控制评价报告 内部控制缺陷认定标准 信息披露

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产品市场竞争、内部治理与内部控制缺陷认定标准 被引量：35

18

作者 杨婧 许晨曦 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2020年第6期158-170,共13页

本文构建了包括产品市场竞争和内部治理在内的内部控制缺陷认定标准影响因素理论框架,研究发现:大股东治理和管理层激励会对内部控制缺陷认定标准产生显著影响;产品市场竞争与管理层股权激励在对内部控制缺陷认定标准的影响上具有显著... 本文构建了包括产品市场竞争和内部治理在内的内部控制缺陷认定标准影响因素理论框架,研究发现:大股东治理和管理层激励会对内部控制缺陷认定标准产生显著影响;产品市场竞争与管理层股权激励在对内部控制缺陷认定标准的影响上具有显著协同作用。进一步考虑到股权性质,发现产品市场竞争对内部控制缺陷认定标准的影响在国有控股上市公司中更为显著。研究结论表明,内部控制信息披露质量的提升,除了有赖于内部微观治理水平的提高,还可通过改善外部竞争环境得以优化,该结论为内部控制评价和监管提供了实证证据和政策指引。 展开更多

关键词 内部控制缺陷认定标准 大股东治理 董事会治理 管理层激励 产品市场竞争

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控制中的控制:内控缺陷认定标准为何重要? 被引量：9

19

作者 段然 丁友刚 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2022年第1期158-172,共15页

本文构建了一种基本的量化指标,对我国上市公司披露的内控缺陷认定标准质量水平进行了量化,并据此考察了内控缺陷认定标准在企业内部控制建设过程中的作用效果与影响机制。研究发现,高质量的内控缺陷认定标准有助于促进内部控制建设整... 本文构建了一种基本的量化指标,对我国上市公司披露的内控缺陷认定标准质量水平进行了量化,并据此考察了内控缺陷认定标准在企业内部控制建设过程中的作用效果与影响机制。研究发现,高质量的内控缺陷认定标准有助于促进内部控制建设整体水平的提高。进一步分析发现,内控缺陷认定标准与其他内外部监督机制具有协同效应。在审计委员会作用更强、外部审计质量较高及市场化程度更高情况下,内控缺陷认定标准对内控质量促进作用也更明显。上述研究发现表明,监管层面应加强企业内控缺陷认定标准的质量监管,以推动上市公司内部控制质量的总体提升以及内部控制建设工作的有效落地。 展开更多

关键词 内部控制 内部控制缺陷认定标准 质量评价

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缺陷定量认定标准影响内部控制重大缺陷评价吗?——来自A股上市公司的经验证据 被引量：6

20

作者 施赟 蒋华林 徐玉琳 《会计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2018年第6期68-82,共15页

财务报告内控缺陷认定标准的制定关系到内部控制缺陷的识别和认定,也是内部控制合理评价的重要环节。文章以2011—2015年沪深A股披露内部控制自评报告的公司为样本,考察财务报告内部控制重大缺陷定量认定标准的制定对上市公司内部控制... 财务报告内控缺陷认定标准的制定关系到内部控制缺陷的识别和认定,也是内部控制合理评价的重要环节。文章以2011—2015年沪深A股披露内部控制自评报告的公司为样本,考察财务报告内部控制重大缺陷定量认定标准的制定对上市公司内部控制评价的影响。结果显示:定量认定标准制定越严格,上市公司当期内部认定的财务报告内部控制重大缺陷越多、外部根据重大迹象认定的财务报告内部控制重大缺陷越少、同时出现企业内外部重大缺陷认定差异的概率越小。 展开更多

关键词 财务报告 内部控制 重大缺陷定量认定标准 重大缺陷评价

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