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国家治理现代化的关键是财税现代化——专访中国政法大学财税法研究中心主任施正文 被引量：1
1
作者 滕延妮 施正文 《审计观察》 2021年第11期66-69,共4页
房地产税被授权试点,表明国家在以深化改革推进地方治理现代化、促进房地产市场平稳健康发展、推进共同富裕上迈出重要步伐。《审计观察》:财政税收在社会主义市场经济中具有重要作用,现阶段建立现代财税制度对于推进国家治理体系和治... 房地产税被授权试点,表明国家在以深化改革推进地方治理现代化、促进房地产市场平稳健康发展、推进共同富裕上迈出重要步伐。《审计观察》:财政税收在社会主义市场经济中具有重要作用,现阶段建立现代财税制度对于推进国家治理体系和治理能力现代化举足轻重,是具有基础性和支撑性意义的关键要素。请您谈谈新时代财税法治建设的目标。 展开更多
关键词 中国政法大学 财政税收 房地产市场 财税制度 财税法 国家治理体系和治理能力现代化 地方治理现代化 房地产税
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论中国关税法的定位与架构 被引量：16
2
作者 施正文 刘奇超 《海关与经贸研究》 2016年第6期1-16,共16页
为落实税收法定原则,建立现代关税制度,尽快起草、出台我国首部《关税法》成为当前一项重大而紧迫的立法任务。而明确关税法的定位与架构,是关税立法首先要研究和解决的基本问题。关税法是有关关税基本原则、基本制度、一般征纳规则的... 为落实税收法定原则,建立现代关税制度,尽快起草、出台我国首部《关税法》成为当前一项重大而紧迫的立法任务。而明确关税法的定位与架构,是关税立法首先要研究和解决的基本问题。关税法是有关关税基本原则、基本制度、一般征纳规则的通则性立法。在搭建立法架构时,应当以"总则——涉税信息提供——关税税率的设置与适用——完税价格的确定——关税的确定——关税的征收——关税检查——关税的减免与特别征收措施——法律责任——争议处理——附则"为立法主线。 展开更多
关键词 关税法 关税法定位 关税法立法架构 关税条例
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发展中国家国内收入动员问题研究 被引量：1
3
作者 施正文 叶莉娜 《财经法学》 2016年第3期5-16,共12页
发展中国家国内收入动员缘起于贸易自由化给发展中国家带来的收入降低压力,蒙特雷共识确立了其在国际议程上的重要性以及官方发展援助资金不可逆转的削减趋势这个"催化剂"。发展中国家国内收入动员对发展中国家自身乃至国际... 发展中国家国内收入动员缘起于贸易自由化给发展中国家带来的收入降低压力,蒙特雷共识确立了其在国际议程上的重要性以及官方发展援助资金不可逆转的削减趋势这个"催化剂"。发展中国家国内收入动员对发展中国家自身乃至国际社会都有价值,发展中国家及国际社会也都为此进行了不懈的努力,并非常重视推动其发展。出现困境的原因表现在两个层面:发展中国家自身的原因包括税制结构存在问题、税收治理能力低下等因素;国际层面的原因则体现在国家之间税基分配规则的内在张力、税收竞争等方面。发展中国家进一步努力的方向应当是坚持推进现代化税制改革、加强税务能力构建等。国际社会的未来努力方向则应当是:在国际税收治理中给发展中国家以话语权,在国际税收分配中坚持国际税收分配公平原则,同时继续加强并协调捐赠者的行动。中国应从顶层设计高度的财税体制改革、全面提高税收治理能力等方面入手做出回应。 展开更多
关键词 为发展筹资 国内收入动员 税收捐赠 税收善治
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中国汽车消费税制改革:问题与思路
4
作者 施正文 姜淏辰 《北京理工大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2024年第6期132-143,共12页
面对产业变革的迅猛发展,因循传统汽车工业经济调节旧制的汽车消费税亟待改革。汽车消费税的理论基础始于“寓调于征”,其税制要素的设计需反映复杂工业品的应税机理,进而追求“双重红利”的实现;汽车消费税的调节机制终于税负归宿,藉... 面对产业变革的迅猛发展,因循传统汽车工业经济调节旧制的汽车消费税亟待改革。汽车消费税的理论基础始于“寓调于征”,其税制要素的设计需反映复杂工业品的应税机理,进而追求“双重红利”的实现;汽车消费税的调节机制终于税负归宿,藉由动静结合的调节模式实现矫正正义,需遵循新能源技术中性与传统能源消费非中性的应变准则。针对导向单一、标准滞后、效果不彰、协同不足等一系列产业调节困境,中国汽车消费税制的调整可参酌域外代表性国家的经验,谋划改革的整体方略与阶段布局。改革应立足国情,尊重产业规律,坚持全局视野,强化法治保障;具体调整应渐进推行,包括但不限于短期因应策略、中期调整方案以及长期改革路径。考虑到无人驾驶等汽车产业智能化发展趋势带来的新兴调节需求,汽车消费税制改革或将长期处于“进行时”。 展开更多
关键词 汽车消费税 产业变革 汽车税制 绿色税制 新质生产力
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《环境保护税法(征求意见稿)》若干重要立法问题探讨 被引量：7
5
作者 施正文 叶莉娜 《环境保护》 CAS CSSCI 2015年第16期26-30,共5页
2015年6月10日,国务院法制办公布了《中华人民共和国环境保护税法(征求意见稿)》,本文对该征求意见稿的立法理念、制度设计等方面取得的进步和存在的问题进行了基本评价,探讨了环保税法的立法目的和立法必要性、征税范围和税种名称、实... 2015年6月10日,国务院法制办公布了《中华人民共和国环境保护税法(征求意见稿)》,本文对该征求意见稿的立法理念、制度设计等方面取得的进步和存在的问题进行了基本评价,探讨了环保税法的立法目的和立法必要性、征税范围和税种名称、实体要素设计、征收管理、授权立法和赋予地方适当税政管理权等方面规定的合理性和可执行性,并对环保税法征求意见稿的进一步修改完善提出了具体建议。 展开更多
关键词 环境保护税 环境保护税法 环保税立法 环保费改税
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关税法立法架构的国际比较与结构分析 被引量：11
6
作者 施正文 刘奇超 《海关与经贸研究》 2016年第4期1-14,共14页
为落实税收法定原则,建立现代关税制度,尽快起草、出台我国首部《关税法》成为一项重大而紧迫的立法任务。而确立关税法的立法架构,是关税立法首先需要研究和达成共识的基本问题。欧盟、美国、台湾地区等代表性国家(地区)关税立法的共... 为落实税收法定原则,建立现代关税制度,尽快起草、出台我国首部《关税法》成为一项重大而紧迫的立法任务。而确立关税法的立法架构,是关税立法首先需要研究和达成共识的基本问题。欧盟、美国、台湾地区等代表性国家(地区)关税立法的共同趋势是坚持税收法定原则下的法典化立法建制,普遍接受税收债务理论,重视采用贸易便利化制度;在立法架构和内容上,以关税征收行为为核心概念和范畴,注重实体要素与程序要素的兼备和衔接,健全关税责任制度和关税救济制度等,这些国际通行做法应当为我国关税立法所重视和借鉴。 展开更多
关键词 关税法 立法架构 比较研究
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政府部门间涉税信息共享的困境及破解思路——以《税收征管法》修订为背景 被引量：6
7
作者 郭志东 《税收经济研究》 2016年第4期63-70,共8页
中国政府部门间涉税信息共享的实践,形成了对当前税收科层治理模式的挑战与突破,体现了不同层级的决策者为解决税收征管实践问题的探索与思考。通过分析政府部门间涉税信息共享中存在的问题,并梳理各级制度设计者在制度构建过程中形成... 中国政府部门间涉税信息共享的实践,形成了对当前税收科层治理模式的挑战与突破,体现了不同层级的决策者为解决税收征管实践问题的探索与思考。通过分析政府部门间涉税信息共享中存在的问题,并梳理各级制度设计者在制度构建过程中形成的典型实例,作者认为政府部门间涉税信息共享困境的产生,源于税收科层治理模式的内在缺陷及其应对社会经济发展的无力,而问题的妥善解决,依赖于税收治理模式的转换,即切实推动税收综合治理模式的落实,并充分发挥地方政府的组织、领导作用。修订中的《税收征管法》应对此给予重视。 展开更多
关键词 涉税信息共享 税收科层治理 综合治税 税收征管法
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碳市场收入的使用与管理:欧美实践及其对中国的借鉴 被引量：5
8
作者 薛皓天 《中国地质大学学报（社会科学版）》 CSSCI 北大核心 2022年第4期77-89,共13页
全国碳交易市场已正式启动,善用其有偿分配产生的收入对支撑碳定价、弥补碳开支等意义重大。《碳交易暂行条例草案》虽提出成立碳基金以专款专用,但我国在试点阶段多沿用专项资金管理模式。欧美主要碳市场普遍以气候减排为主要支出方向... 全国碳交易市场已正式启动,善用其有偿分配产生的收入对支撑碳定价、弥补碳开支等意义重大。《碳交易暂行条例草案》虽提出成立碳基金以专款专用,但我国在试点阶段多沿用专项资金管理模式。欧美主要碳市场普遍以气候减排为主要支出方向,管理模式为更具独立性的碳基金,同时也重视对碳收入波动的调节。此外,欧盟碳市场构建了完善的资金份额划分体系。而RGGI、加州等北美区域碳市场则更关注弱势群体利益,且这一趋势在碳排放不平等背景下日益受到重视。有鉴于此,我国碳市场收入的使用管理可从四方面予以完善:在碳资金划分上兼顾央地政府间和地方政府间的份额,在支出方向上向受影响的弱势群体倾斜,碳基金管理上强化多元主体的参与和监督,以及多措并举稳定碳收入。 展开更多
关键词 碳排放交易市场 碳收入 专款专用 碳排放交易基金
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数字服务税的利益衡量与中国应对 被引量：11
9
作者 郭媛媛 《海南金融》 2020年第10期50-56,共7页
数字经济的蓬勃发展推动了国际税收秩序的重构,部分国家陆续开征数字服务税,意图在数字经济进程中把握优势地位。本文基于利益衡量标准分别探讨数字服务税的合法性与“用户价值创造”理念的合理性,分析OECD国家数字服务税或类似税收进... 数字经济的蓬勃发展推动了国际税收秩序的重构,部分国家陆续开征数字服务税,意图在数字经济进程中把握优势地位。本文基于利益衡量标准分别探讨数字服务税的合法性与“用户价值创造”理念的合理性,分析OECD国家数字服务税或类似税收进展状况和发展趋势,并结合我国国情提出中国应对数字经济税制变革的前瞻性思考。建议我国在坚持税收中性和税收公平原则的基础上,短期内暂缓征收数字服务税,稳步推进中完善数字服务税规则储备方案,加强数字经济国际税收协作,以积极灵活的方式应对数字经济带来的税收冲击。 展开更多
关键词 数字服务税 美国301调查 利益衡量 中国应对
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关税法的立法精神和制度创新
10
作者 施正文 《税务研究》 北大核心 2025年第1期5-11,共7页
《关税法》按照落实税收法定原则的要求,坚持法典化立法体例,内容涵盖关税实体基本制度、关税程序基本制度和《进出口税则》,在立法机关和行政机关之间合理划分关税权限,健全关税工作管理体制;主动对接国际高标准经贸规则,改革关税申报... 《关税法》按照落实税收法定原则的要求,坚持法典化立法体例,内容涵盖关税实体基本制度、关税程序基本制度和《进出口税则》,在立法机关和行政机关之间合理划分关税权限,健全关税工作管理体制;主动对接国际高标准经贸规则,改革关税申报通关制度,促进新业态发展,推进高水平对外开放;统筹发展和安全,充实关税法律应对措施;建立现代关税制度,推进关税制度创新,实施货物放行与税额确定相分离;规范关税征收和缴纳,保护纳税人合法权益。《关税法》的颁布实施,将进一步健全完善我国税收法律体系,更好发挥关税维护国家主权和利益、实施贸易产业政策、服务外交大局的重要作用,促进建设更高水平开放型经济新体制。 展开更多
关键词 关税法 税收法定原则 税收优惠 纳税人权益
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迈向繁荣成熟的财税法:四十年的回顾与前瞻 被引量：13
11
作者 施正文 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2018年第10期22-30,共9页
改革开放四十年来,我国新兴的财税法理论走过了孕育建立、创新发展到初步繁荣成熟的演进历程,为我国实施分税制财政体制、推进预算管理改革、深化税收制度税收征管改革发挥了重要作用。本文梳理了改革开放四十年来财税法的发展历程,并... 改革开放四十年来,我国新兴的财税法理论走过了孕育建立、创新发展到初步繁荣成熟的演进历程,为我国实施分税制财政体制、推进预算管理改革、深化税收制度税收征管改革发挥了重要作用。本文梳理了改革开放四十年来财税法的发展历程,并提出了促进财税法发展的相关建议。 展开更多
关键词 财税法 财税改革 税制改革 税收立法 改革开放四十年
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国际税收善治原则及其最新发展 被引量：3
12
作者 施正文 叶莉娜 《辽宁大学学报（哲学社会科学版）》 2016年第3期23-28,共6页
国际税收善治思维的产生背景是国际税收治理时代,萌芽于蒙特雷共识,确立于多哈宣言。作为经济一体化程度最高的区域性经济组织,欧盟通过将国际税收善治划分为包括透明度、税收情报交换和公平税收竞争等涵盖目前国际税收治理领域的问题要... 国际税收善治思维的产生背景是国际税收治理时代,萌芽于蒙特雷共识,确立于多哈宣言。作为经济一体化程度最高的区域性经济组织,欧盟通过将国际税收善治划分为包括透明度、税收情报交换和公平税收竞争等涵盖目前国际税收治理领域的问题要素,并推出了贯彻国际税收善治的具体行动,从而实现了国际税收善治从"思维"到"原则"的发展高度。目前,国际税收善治原则成为国际共识,而发展中国家是推动国际税收善治行动的一个核心。 展开更多
关键词 国际税收善治 透明度 税收竞争 发展中国家
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国际比较视角下税务部门非税收入征管法律制度研究 被引量：6
13
作者 施正文 薛皓天 《税务研究》 CSSCI 北大核心 2023年第1期70-76,共7页
2018年《国税地税征管体制改革方案》出台后,我国将更多的非税收入类型划转由税务部门征管。域外税务部门对非税收入存在不同征管模式与立法体例:在税务部门执行模式中,业务部门依各单行法负责确定和征收公法金钱债权,税务部门则依据税... 2018年《国税地税征管体制改革方案》出台后,我国将更多的非税收入类型划转由税务部门征管。域外税务部门对非税收入存在不同征管模式与立法体例:在税务部门执行模式中,业务部门依各单行法负责确定和征收公法金钱债权,税务部门则依据税收程序法予以强制执行;在税务部门负责征收的模式下,存在制定单独的收费征收程序法、直接(部分)适用税收程序法、将非税收入的实体与程序统一规定于税法典的立法体例。当前,我国税务部门对各类非税收入的征管权责相对缺失,宜确立税务部门对非税收入的完整征管权,赋权费款的确定与征收保障措施,以实现税收收入与非税收入在征管主体、职责和程序上的统一。立法方面,我国应在未来制定的“非税收入管理法”中规定非税收入征管的基本规则,在各非税收入单行法中规定特殊规则,对其他共通征管程序可授权税务部门适用《税收征管法》。 展开更多
关键词 非税收入 征收管理 税务部门 税收程序法 税收征管法
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关税减免税制度的国际比较与中国关税法立法 被引量：5
14
作者 施正文 刘奇超 +1 位作者 苏铁 郭颖超 《国际税收》 北大核心 2017年第4期44-50,共7页
关税减免税具有很强的政策性和变动性,如何遵循税收法定原则的要求对其予以规制是关税法立法中的重点和难点问题。《京都公约》和相关国际条约要求各成员方必须在国内法律中明确列明法定减免税事项,对符合"特定目的"和"... 关税减免税具有很强的政策性和变动性,如何遵循税收法定原则的要求对其予以规制是关税法立法中的重点和难点问题。《京都公约》和相关国际条约要求各成员方必须在国内法律中明确列明法定减免税事项,对符合"特定目的"和"特定条件"的货品可以授权政府实施政策性减免税。我国关税法应当设专章规定"关税减免和特别征收措施",扩大法定减免税范围,对特定减免税在设立目的、特定条件、具体事项、适用期限和决策程序上进行系统规范,取消临时减免税并入特定减免税,健全完善加工贸易减免税、暂时进出境减免税等特别措施减免税制度。 展开更多
关键词 关税 减免税 关税法
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深化税收征管改革加快税收征管法修订 被引量：1
15
作者 施正文 《国际税收》 CSSCI 北大核心 2024年第9期20-23,共4页
党的二十届三中全会提出,要“深化税收征管改革”。39深化税收征管改革是深化财税体制改革的重要内容,也是充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用的必然要求。应当按照《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现... 党的二十届三中全会提出,要“深化税收征管改革”。39深化税收征管改革是深化财税体制改革的重要内容,也是充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用的必然要求。应当按照《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》(以下简称《决定》)的精神和要求,大力贯彻落实2021年中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,深化税收征管改革,健全现代税收征管体系;加快税收征管法修订,完善现代税收征管制度。 展开更多
关键词 税收征管改革 税收征管制度 财税体制改革 支柱性 中国式现代化 中共中央办公厅 国务院办公厅 征管法修订
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“两高”涉税犯罪新司法解释的理解与适用 被引量：2
16
作者 施正文 刘荣 《中国税务》 2024年第6期38-42,共5页
2024年3月20日,《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》(法释[2024]4号,以下简称《解释》)正式施行。《解释》以习近平法治思想为指导,在整合原相关司法解释的基础上,对刑法分则“危害税收... 2024年3月20日,《最高人民法院最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》(法释[2024]4号,以下简称《解释》)正式施行。《解释》以习近平法治思想为指导,在整合原相关司法解释的基础上,对刑法分则“危害税收征管罪”一节的法律适用问题作出了整体性、系统性的解释。 展开更多
关键词 危害税收征管罪 《解释》 刑法分则 刑事案件 习近平法治思想 涉税犯罪 司法解释 理解与适用
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中国纳税评定制度的法律构建
17
作者 施正文 《税法解释与判例评注》 2012年第1期1-6,共6页
(一)按照建立现代税收征管制度的目标推动《税收征收管理法》的修订为推动税收征管制度的改革与完善,根据全国人大常委会的立法规划和要求,国家税务总局于2008年启动了新一轮的《税收征收管理法》修订工作。经过近五年的调研、考察、起... (一)按照建立现代税收征管制度的目标推动《税收征收管理法》的修订为推动税收征管制度的改革与完善,根据全国人大常委会的立法规划和要求,国家税务总局于2008年启动了新一轮的《税收征收管理法》修订工作。经过近五年的调研、考察、起草和论证工作. 展开更多
关键词 税收征管 纳税申报 应纳税额 《税收征收管理法》 税收程序
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关税征管制度国际比较与中国关税法立法 被引量：5
18
作者 刘奇超 施正文 +1 位作者 曹明星 苏铁 《国际税收》 北大核心 2017年第6期73-78,共6页
关税征管程序制度是关税法的核心立法内容。2017年《国务院政府工作报告》要求“实现全国通关一体化”，全国海关要通过建设风险防控中心和税收征管中心，实现“一次申报、分布处置”与企业“自报自缴”。
关键词 立法内容 关税法 国际比较 征管制度 中国 政府工作报告 程序制度 关税征管
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中国进境物品进口税制度改革:国际比较与立法思路 被引量：11
19
作者 刘奇超 施正文 +1 位作者 曹明星 苏铁 《国际税收》 北大核心 2017年第2期69-74,共6页
进境物品进口税制度改革是当前我国关税法起草过程中的重点、难点和热点问题。域外经验表明:落实税收法定原则、科学合理设计免税制度、采用单一税率计征、重视涉税信息管理,受到了各国进境物品进口税立法的普遍重视。我国进境物品进口... 进境物品进口税制度改革是当前我国关税法起草过程中的重点、难点和热点问题。域外经验表明:落实税收法定原则、科学合理设计免税制度、采用单一税率计征、重视涉税信息管理,受到了各国进境物品进口税立法的普遍重视。我国进境物品进口税政策调整应当秉持公平税负、统一税制、保护竞争的原则,立法的重点是取消行邮税制度,统一对货物、物品按照税则税率征税;取消贸易属性进境物品免税规定;建立健全简易征收方式的配套制度;明确相关主体的涉税信息披露义务。 展开更多
关键词 进境物品进口税 行邮税 关税法 国际比较
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地域性特殊优势之“市场溢价”理论透视：由来、定位、实践与未来趋向 被引量：7
20
作者 刘奇超 曹明星 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2016年第3期22-32,共11页
作为处于经济结构转型期的中国,其最新衍生出的地域性特殊优势因素下的市场溢价理论,对于BEPS计划及其传统转让定价规则的本土适用具有重要意义。一方面,因特殊的市场供求关系产生的市场溢价理论,在置于整个中国经济社会特殊发展历史记... 作为处于经济结构转型期的中国,其最新衍生出的地域性特殊优势因素下的市场溢价理论,对于BEPS计划及其传统转让定价规则的本土适用具有重要意义。一方面,因特殊的市场供求关系产生的市场溢价理论,在置于整个中国经济社会特殊发展历史记忆与主体诉求中加以考量,具有历时性;另一方面,将市场溢价视为可比因素,明晰税收与实质经济活动和价值创造相匹配的理念,用市场发展和市场转移理论呼唤国际税收规则的理性回归,具备可行性。继而,综合适用BEPS一揽子计划、系统优化征管制度并提升软实力,是当前解决市场溢价问题的重要基础;而在"一带一路"背景下以"税基重构与利润分享"理念升级BEPS方略,或将成为中国乃至全球国际税收发展的理想方向。 展开更多
关键词 税基侵蚀与利润转移 特别纳税调整 地域性特殊优势 市场溢价
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