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事务所轮换与签字注册会计师轮换的成效对比研究 被引量:13
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作者 谢盛纹 闫焕民 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2014年第4期81-88,112,共9页
不同审计轮换模式产生的成效不同。本文采用2007至2011年我国A股市场发生审计师轮换的公司为样本,对比分析事务所轮换模式与签字注册会计师轮换模式的成效差异。研究结果显示:与签字注册会计师轮换模式相比,事务所轮换模式导致了相对更... 不同审计轮换模式产生的成效不同。本文采用2007至2011年我国A股市场发生审计师轮换的公司为样本,对比分析事务所轮换模式与签字注册会计师轮换模式的成效差异。研究结果显示:与签字注册会计师轮换模式相比,事务所轮换模式导致了相对更高的轮换成本,却提供了相对更差的审计质量;且这种成效差异,并未因轮换状态的不同而发生实质性的变化。就此而言,在我国审计市场上签字注册会计师轮换模式优于事务所轮换模式。可见,签字注册会计师轮换模式或许更适合我国特有的资本市场环境,而对事务所轮换模式的推行则需谨慎斟酌。 展开更多
关键词 事务所轮换 签字注册会计师轮换 轮换成效
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会计师事务所行业专门化发展的内在机理与外在效应 被引量:4
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作者 谢盛纹 梅雨 《江西社会科学》 CSSCI 北大核心 2011年第5期65-69,共5页
会计师事务所的做大做强已是注册会计师行业耳熟能详的话题,但对会计师事务所如何做大做强仍存在争议。本文以行业专门化为视角对此问题予以剖析,认为行业专门化是会计师事务所做大做强的基础。认为由知识和信息的溢出带来的内生报酬递... 会计师事务所的做大做强已是注册会计师行业耳熟能详的话题,但对会计师事务所如何做大做强仍存在争议。本文以行业专门化为视角对此问题予以剖析,认为行业专门化是会计师事务所做大做强的基础。认为由知识和信息的溢出带来的内生报酬递增是会计师事务所发展行业专门化的内在机理,并从会计师事务所、注册会计师行业及其国际化三个方面阐述了会计师事务所发展行业专门化的外在效应。 展开更多
关键词 注册会计师 会计师事务所 行业专门化
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企业战略经营业绩评价问题研究——基于高质量经济发展的视角 被引量:10
3
作者 张蕊 《会计之友》 北大核心 2018年第22期2-5,共4页
高质量经济发展提出了创新、协调、绿色、开放与共享的理念,即在创新引领下的协调与和谐的经济发展要求。与此相适应的企业战略经营目标应定位于:以五大发展理念为指导思想,以创新为引领,以核心竞争力的形成与保持为关键,谋求协调与和... 高质量经济发展提出了创新、协调、绿色、开放与共享的理念,即在创新引领下的协调与和谐的经济发展要求。与此相适应的企业战略经营目标应定位于:以五大发展理念为指导思想,以创新为引领,以核心竞争力的形成与保持为关键,谋求协调与和谐的、可持续的高质量经营业绩,从而使企业价值最大化。这种战略目标的定位要求企业在经营业绩评价中应具有高质量的创新观、价值观、利益观和效率观。评价的重点是:创新与核心竞争力的形成与保持,"三去一降一补"任务的完成,绿色低碳循环发展,企业间的联动(企业的影响力及敏感性),利益共享度。 展开更多
关键词 高质量经济发展 战略经营目标 战略经营业绩 评价
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利益相关者理论视角下的政府会计改革研究 被引量:3
4
作者 应益华 《贵州财经学院学报》 北大核心 2011年第6期59-65,共7页
政府会计作为政府财政的神经网络系统,在国家宏观经济管理方面具有举足轻重的作用,但是该领域的研究却远落后于企业会计研究。由于政府与企业在治理的节点存在一定的共性,因此可以将公司治理的利益相关者理论运用到政府治理中。进行利... 政府会计作为政府财政的神经网络系统,在国家宏观经济管理方面具有举足轻重的作用,但是该领域的研究却远落后于企业会计研究。由于政府与企业在治理的节点存在一定的共性,因此可以将公司治理的利益相关者理论运用到政府治理中。进行利益相关者需求分析是政府会计的关键,对整个政府会计的发展具有重要影响。基于利益相关者理论下的政府会计改革应当关注五方面问题:识别政府会计的利益相关者及其信息需求;明确准则的制定程序,强调准则制定过程中外部利益相关者的参与;构建我国政府会计准则体系及多维政府财务报告体系;完善信息传递机制,进一步提高财务信息透明度;进一步完善财务报告签证制度。 展开更多
关键词 利益相关者理论 政府会计 权责发生制 公共受托责任
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改革政府会计,化解地方政府债务危机——基于财政可持续发展目标 被引量:8
5
作者 应益华 《财会月刊(下)》 2012年第4期28-30,共3页
自2004年进行投资体制改革以来,各级地方政府为加快基础设施建设建立了大量的投融资平台,为促进资源的合理配置和经济社会发展起到了重要作用,但与此同时也积聚了很大的风险。本文在分析地方政府债务危机成因的基础上,阐述了地方债务危... 自2004年进行投资体制改革以来,各级地方政府为加快基础设施建设建立了大量的投融资平台,为促进资源的合理配置和经济社会发展起到了重要作用,但与此同时也积聚了很大的风险。本文在分析地方政府债务危机成因的基础上,阐述了地方债务危机对政府会计提出的挑战,并从完善政府会计改革角度提出了一些措施建议。 展开更多
关键词 地方政府债务危机 政府会计 财政可持续发展 权责发生制
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证券市场虚假陈述民事责任研究:回顾与展望 被引量:3
6
作者 蒋尧明 《会计之友》 北大核心 2024年第1期2-8,共7页
自2003年《最高人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的自身赔偿案件的若干规定》实施以来,我国证券市场虚假陈述民事责任问题的相关研究,取得了丰硕的成果,会计审计领域的研究成果尤为彰显。近期发生的一系列证券市场虚假陈述民事... 自2003年《最高人民法院关于审理证券市场因虚假陈述引发的自身赔偿案件的若干规定》实施以来,我国证券市场虚假陈述民事责任问题的相关研究,取得了丰硕的成果,会计审计领域的研究成果尤为彰显。近期发生的一系列证券市场虚假陈述民事赔偿案件,引起社会各界的广泛关注。文章在对证券市场虚假陈述行为及其认定、证券市场虚假陈述民事责任及其归责、证券市场虚假陈述民事责任的诉讼与赔偿等方面文献进行系统梳理的基础上,指出未来研究应关注的四个方向:一是证券市场虚假陈述民事责任与行政责任、刑事责任的衔接问题,二是如何破解司法实践中虚假陈述民事责任主体单一化的困境,三是加强注册制下证券市场信息披露、监管及民事责任问题的研究,四是对从事特定实体审计服务的特殊普通合伙制会计师事务所各责任主体的民事责任配置进行研究。 展开更多
关键词 证券市场 虚假陈述 民事责任 民事诉讼 预测信息
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会计师事务所治理研究——基于自主治理原则的视角 被引量:1
7
作者 唐衍军 《新会计》 2017年第4期34-37,共4页
本文认为,对品牌声誉资源的维护及对审计师执业行为的监督与激励,是会计师事务所治理的关键。自主治理理论及其治理原则对事务所治理问题具有很强的适用性。特殊普通合伙制组织形式是一项制度创新,通过对审计师的激励与约束有助于会计... 本文认为,对品牌声誉资源的维护及对审计师执业行为的监督与激励,是会计师事务所治理的关键。自主治理理论及其治理原则对事务所治理问题具有很强的适用性。特殊普通合伙制组织形式是一项制度创新,通过对审计师的激励与约束有助于会计师事务所审计服务质量的提高。会计师事务所合伙治理应进一步落实收益分享与风险分担机制,借鉴"非升即走"的原则完善合伙人晋升与退出机制。 展开更多
关键词 会计师事务所 合伙 声誉 人力资本 自主治理
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政府会计治理在债务管理中的作用研究——以希腊主权债务危机为例
8
作者 应益华 《会计之友》 北大核心 2012年第15期88-90,共3页
希腊政府通过财务舞弊实现其加入欧元区的目的,但是最终却引发了主权债务危机。文章在分析希腊债务危机背景的基础上,阐述债务危机对政府会计治理提出的挑战,对政府会计在债务管理中的作用进行了研究,提出要实现政府"善治",... 希腊政府通过财务舞弊实现其加入欧元区的目的,但是最终却引发了主权债务危机。文章在分析希腊债务危机背景的基础上,阐述债务危机对政府会计治理提出的挑战,对政府会计在债务管理中的作用进行了研究,提出要实现政府"善治",有效控制政府债务的风险,就必须对现行的政府会计进行改革。 展开更多
关键词 债务危机 政府会计治理 透明度 权责发生制
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共享审计师合作关系网络与会计信息可比性
9
作者 廖义刚 魏雪聪 叶承辉 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2024年第4期30-40,共11页
以2010—2020年A股上市公司为研究样本,分析并检验样本公司与同行其他公司共享审计师合作关系网络对会计信息可比性的影响。研究发现,选择与同行共享审计师合作关系网络的公司会计信息可比性更高。当审计师合作关系网络具有行业专长、... 以2010—2020年A股上市公司为研究样本,分析并检验样本公司与同行其他公司共享审计师合作关系网络对会计信息可比性的影响。研究发现,选择与同行共享审计师合作关系网络的公司会计信息可比性更高。当审计师合作关系网络具有行业专长、审计师处于网络核心位置、网络内同行审计师之间距离更近时,共享审计师合作关系网络对公司会计信息可比性的提升作用更强;此外,这一效应还受到事务所规模以及事务所转制等因素的影响。检验还发现,与同行公司共享审计师合作关系网络能够促进审计效率的提升,且不会造成客户信息的泄露。上述研究结论证实了与同行公司共享审计师合作关系网络会对会计信息可比性产生积极影响,拓展了审计团队领域以及事务所治理的相关研究文献,对保障和提升审计师的执业质量具有一定的启示意义。 展开更多
关键词 共享审计师 审计师合作关系网络 同行公司 会计信息可比性 行业专长 审计效率 信息泄露
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审计师变更、前任审计师任期和会计信息可比性 被引量:54
10
作者 谢盛纹 刘杨晖 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2016年第2期82-89,共8页
提高会计信息可比性是制定会计准则的主要目标之一。采用2005—2014年我国沪深A股上市公司为研究样本,考察审计师变更对会计信息可比性的影响,以及前任审计师任期在其中所扮演的角色。经验证据表明:整体而言,发生审计师变更的公司其会... 提高会计信息可比性是制定会计准则的主要目标之一。采用2005—2014年我国沪深A股上市公司为研究样本,考察审计师变更对会计信息可比性的影响,以及前任审计师任期在其中所扮演的角色。经验证据表明:整体而言,发生审计师变更的公司其会计信息可比性要弱于未变更审计师的公司;考虑审计师与客户之间的密切程度后发现,前任审计师任期越长,审计师变更与会计信息可比性的负向关系越为明显;进一步地,不同变更方向对可比性的影响存在差异,升级变更对会计信息可比性的削弱程度不明显;同时,公司在审计师变更后呈现出"可比性回转效应",即随着继任审计师任期的增加,可比性有逐渐恢复的迹象且其与未变更审计师的公司的差异亦逐渐缩小。 展开更多
关键词 审计风格 审计师变更 审计任期 会计信息可比性
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地方政府干预下国有企业过度投资问题研究——基于地方政府公共治理目标视角 被引量:22
11
作者 章卫东 赵琪 《中国软科学》 CSSCI 北大核心 2014年第6期182-192,共11页
本文从公共治理目标视角出发,对地方政府干预下国有企业过度投资问题进行了实证分析。研究发现,地方经济增长和财政赤字规模对当地国有企业过度投资皆有显著影响。更进一步的研究证明:地区城镇化率越低,当地国有企业过度投资问题越严重... 本文从公共治理目标视角出发,对地方政府干预下国有企业过度投资问题进行了实证分析。研究发现,地方经济增长和财政赤字规模对当地国有企业过度投资皆有显著影响。更进一步的研究证明:地区城镇化率越低,当地国有企业过度投资问题越严重,两者之间呈显著的负相关关系。基于研究结论,本文提出从地方政府和国有企业两方面着手,加快推进市场化改革措施。 展开更多
关键词 地方政府干预 过度投资 公共治理目标
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“区块链+国家审计”助力大数据反腐研究 被引量:37
12
作者 蒋尧明 杨嘉逸 唐衍军 《北京工商大学学报(社会科学版)》 CSSCI 北大核心 2021年第1期37-45,共9页
巩固发展反腐败斗争压倒性胜利,应重视发挥国家审计的腐败预防、揭示和抵御作用。区块链是信息技术革命中的一项创新性技术,能够以其体系去中心化、交易机制透明、数据不可篡改等核心特征,应对大数据反腐所面临的现实困境。通过体系去... 巩固发展反腐败斗争压倒性胜利,应重视发挥国家审计的腐败预防、揭示和抵御作用。区块链是信息技术革命中的一项创新性技术,能够以其体系去中心化、交易机制透明、数据不可篡改等核心特征,应对大数据反腐所面临的现实困境。通过体系去中心化促进信息共享,交易机制透明性缓解信息不对称,数据不可篡改性保证信息真实。区块链技术与国家审计相结合,能够突破数据壁垒、推动反腐协作,促进信息透明、揭示隐性腐败,保障信息真实、强化审计问责,从而进一步提升大数据反腐的效率与效果。立足于中国特色“审计智能+”建设背景,我国应以区块链为底层技术打造新型数字化审计平台,克服大数据反腐应用中的侵犯个人隐私、数据壁垒、信息失真等问题,在完善制度化反腐防腐协同机制的基础上,开创“制度+科技”反腐防腐的新局面。 展开更多
关键词 区块链 国家审计 反腐败 大数据 协同治理
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会计信息可比性与注册会计师的审计决策——来自中国证券市场的经验证据 被引量:18
13
作者 谢盛纹 邓紫昳 王清 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2017年第5期10-19,共10页
客户会计信息可比性水平影响注册会计师的职业判断,进而影响注册会计师的相应决策。以2006—2014年A股上市公司为样本,实证分析会计信息可比性对注册会计师审计决策的影响。研究结果显示:会计信息可比性越弱,越有可能促使会计师事务所... 客户会计信息可比性水平影响注册会计师的职业判断,进而影响注册会计师的相应决策。以2006—2014年A股上市公司为样本,实证分析会计信息可比性对注册会计师审计决策的影响。研究结果显示:会计信息可比性越弱,越有可能促使会计师事务所变更。进一步研究表明,在已发生事务所变更的公司中,会计信息可比性越弱的公司,其审计费用越高,且获得非标准意见的可能性越大。这些结果有助于更好地理解与评价注册会计师的审计决策行为,为审计决策的影响因素研究提供增量经验证据。 展开更多
关键词 会计信息可比性 会计师事务所变更 审计费用 审计意见 审计风险 审计质量 盈余管理 审计决策
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公司治理与股权结构、控制权私有收益实证研究 被引量:3
14
作者 刘剑民 张蕊 《经济与管理研究》 CSSCI 北大核心 2007年第6期58-63,共6页
通过对我国公司目前的控制权结构进行分析,总结了我国公司治理特征及控制权私有收益问题,引出对股权结构的分析,研究股权集中度、国家持股、法人股、社会公众股、外资股与控制权私有收益的关系。以公司规模变量、协议转让规模、盈利能... 通过对我国公司目前的控制权结构进行分析,总结了我国公司治理特征及控制权私有收益问题,引出对股权结构的分析,研究股权集中度、国家持股、法人股、社会公众股、外资股与控制权私有收益的关系。以公司规模变量、协议转让规模、盈利能力、财务杠杆、目标公司是否拥有配股资格为控制变量相应建立分析模型进行实证研究。在对实证结果进行分析的基础上,建议要降低我国上市公司控制权的私有收益,可以从两个方面着手:一是增加第二到第十大股东的持股比例,对第一大股东形成制约作用;二是积极引入法人股、外资股,增加社会公众股,降低国有股东持股比例,改善股权结构。 展开更多
关键词 控制权私有收益 溢价水平 股权结构公司治理
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基于GONE理论视角的上市公司财务报告舞弊研究 被引量:19
15
作者 饶斌 《江西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2011年第4期34-40,共7页
通过对2007年因披露虚假会计信息被证监会或财政部处罚过的37家上市公司,及其与之资产规模相同或相近的40家良好的公司为对照组实证研究,从GONE理论全面考察影响财务报告舞弊的需要、机会、暴露、贪婪因素。研究发现,财务危机、避免T处... 通过对2007年因披露虚假会计信息被证监会或财政部处罚过的37家上市公司,及其与之资产规模相同或相近的40家良好的公司为对照组实证研究,从GONE理论全面考察影响财务报告舞弊的需要、机会、暴露、贪婪因素。研究发现,财务危机、避免T处理或退市是其主要压力,股权集中度较高、内部控制失效、会计师事务所规模小、惩罚的性质不严厉等因素为财务报告舞弊提供了机会。对此,必须从GONE理论的四个因素角度完善治理我国会计舞弊的措施。 展开更多
关键词 财务报告舞弊 GONE理论 需要
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会计师事务所特殊普通合伙制的缺陷及完善建议 被引量:3
16
作者 蒋珩 蒋尧明 《会计之友》 北大核心 2013年第35期99-102,共4页
随着我国注册会计师行业的快速发展,特殊普通合伙制已成为我国大中型会计师事务所要求采用的组织形式。文章通过对现阶段我国推行特殊普通合伙制可能存在的缺陷进行分析,提出应明确合伙人的责任范围及其举证责任、完善风险基金和职业保... 随着我国注册会计师行业的快速发展,特殊普通合伙制已成为我国大中型会计师事务所要求采用的组织形式。文章通过对现阶段我国推行特殊普通合伙制可能存在的缺陷进行分析,提出应明确合伙人的责任范围及其举证责任、完善风险基金和职业保险制度、加强对特殊普通合伙制事务所的监管、健全合伙人个人信用体系等完善我国会计师事务所特殊普通合伙制的建议。 展开更多
关键词 会计师事务所 特殊普通合伙制 举证责任 风险基金
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签字注册会计师惩戒与审计质量——基于中国证监会2004~2011年行政处罚的证据 被引量:3
17
作者 谢盛纹 王洋洋 《会计论坛》 CSSCI 2015年第2期24-38,共15页
以2004~2011年受到中国证监会行政处罚的签字注册会计师为对象,采用配对的方法,以操控性应计绝对值为审计质量的替代度量,考察签字注册会计师受到的证监会行政处罚对其审计质量的影响。研究结果显示,就受到证监会行政处罚的签字注册会... 以2004~2011年受到中国证监会行政处罚的签字注册会计师为对象,采用配对的方法,以操控性应计绝对值为审计质量的替代度量,考察签字注册会计师受到的证监会行政处罚对其审计质量的影响。研究结果显示,就受到证监会行政处罚的签字注册会计师而言,受罚后,其审计质量显著提高,且提高幅度显著高于未受处罚签字注册会计师。这表明,证监会对违规签字注册会计师作出的行政处罚是有效的。研究进一步发现,在签字注册会计师受罚后,未更换受罚签字注册会计师的上市公司审计质量得以显著提高,审计费用却没有明显变化;与之相反,更换受罚签字注册会计师的上市公司审计质量并无明显变化,审计费用却显著增加。 展开更多
关键词 行政处罚 签字注册会计师 职业声誉 审计质量 审计费用
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审计师轮换违规行为会导致审计报告激进吗?——基于我国法律约束环境的实证研究 被引量:2
18
作者 闫焕民 谢盛纹 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2016年第11期66-74,共9页
审计师轮换违规行为是目前我国审计服务监管体系的薄弱环节。本文采用2008-2013年我国A股上市公司样本,考察审计师轮换违规行为对审计报告决策及其结果的影响。研究显示:审计师轮换违规行为会导致审计报告激进,损害审计结果的公允性;超... 审计师轮换违规行为是目前我国审计服务监管体系的薄弱环节。本文采用2008-2013年我国A股上市公司样本,考察审计师轮换违规行为对审计报告决策及其结果的影响。研究显示:审计师轮换违规行为会导致审计报告激进,损害审计结果的公允性;超时审计期越长,审计报告激进度越高;而轮换之后的冷却期越长,越有助于恢复并保持审计独立性,降低审计报告激进度。此外,法律约束环境的强化能够缓解轮换违规行为对审计结果的负面影响。由此,我国应重点完善审计师执业行为监管机制,加强行业自律,促进审计职业健康发展。 展开更多
关键词 审计师轮换违规 超时审计 冷却不足 审计报告激进度
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智力资本对企业价值贡献的有效性研究——基于中国上市公司的经验证据 被引量:15
19
作者 杨晓丹 《财经理论与实践》 CSSCI 北大核心 2014年第1期91-95,共5页
以2007-2010年我国A股上市公司为样本,考察智力资本各组成要素对企业价值贡献的有效程度。研究结果表明,无论对传统技术行业还是高科技行业来说,物质资本和人力资本对企业价值的贡献程度最显著,结构资本基本不起作用;更进一步发现... 以2007-2010年我国A股上市公司为样本,考察智力资本各组成要素对企业价值贡献的有效程度。研究结果表明,无论对传统技术行业还是高科技行业来说,物质资本和人力资本对企业价值的贡献程度最显著,结构资本基本不起作用;更进一步发现智力资本对企业价值创造的贡献大于物质资本。 展开更多
关键词 智力资本 企业价值 智力资本价值增值系数
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公司战略对投资水平与资本配置效率的影响——基于战略性新兴产业的研究 被引量:8
20
作者 张蕊 王洋洋 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2019年第10期33-40,72,共9页
以2003~2016年A股战略性新兴产业上市公司为样本,研究公司战略对投资水平和资本配置效率的影响。研究结果表明:战略性新兴产业上市公司实施的公司战略越激进,投资水平越高,资本配置效率却越低,即“高投资-低效率”的概率越大。进一步分... 以2003~2016年A股战略性新兴产业上市公司为样本,研究公司战略对投资水平和资本配置效率的影响。研究结果表明:战略性新兴产业上市公司实施的公司战略越激进,投资水平越高,资本配置效率却越低,即“高投资-低效率”的概率越大。进一步分析表明:公司战略越激进越可能导致过度投资;银行信贷加剧了战略较为激进公司的“高投资-低效率”;市场竞争对战略较为激进公司的“高投资-低效率”具有抑制作用。 展开更多
关键词 公司战略 投资水平 资本配置效率 战略性新兴产业
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